Программы повышения квалификации раздел 3

Перечень программ на 2022 год

Раздел 3. Углубленные специальные программы в определенных областях знаний и секторах экономики

6-3-02 "УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ"

В разъяснение цели спецкурса введено указание, что курс формирует навыки для выполнения заданий, отличных от аудита. Таким образом, курс может быть отнесен к разделу 3 тематики. Программа переписана заново под современные представления о предмете. Изменено название, сокращена продолжительность

Продолжительность обучения - 20 академических часов.

Цель программы - формирование теоретических знаний по методологии управленческого учета. Формирование практических навыков, необходимых для использования данных управленческого учета при выполнении заданий, отличных от аудита финансовой отчетности.

Тема 1. Назначение управленческого учета и его организация в компании

Понятие и цели управленческого учета (на основании Глобальных принципов управленческого учета).
Понятие и виды центров ответственности: определение финансовой структуры предприятия. Основные внутренние регламенты компании.

Тема 2. Затраты и их роль для принятия управленческих решений

Классификация затрат:

  • по роли в производстве;
  • по зависимости от объемов производства;
  • по релевантности при принятии решений.

Тема 3. Методы оценки и учета затрат

Метод поглощенных издержек и маржинальный метод учета затрат.

  • Коэффициенты распределения накладных расходов. Маржинальная прибыль. Отличие метода поглощенных издержек от маржинального метода. Маржинальный подход – основа для управленческих решений.
  • CVP-анализ: взаимоотношения прибыли, объемов продаж и затрат; точка безубыточности и оптимизация объемов производства.

Применение нормативного метода учета:

  • нормативы для прямых производственных расходов;
  • нормативы производственных накладных расходов;
  • учет отклонений фактических затрат от нормативов;
  • анализ отклонений для целей принятия управленческих решений
  • подготовка операционного отчета (выверка нормативной и фактической прибыли).

Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции:

  • позаказный метод калькулирования затрат; позаказный метод в сфере услуг; учет по проектам;
  • попроцессный метод калькулирования;
  • учет затрат при современной системе производства (деятельность, создающая добавленную стоимость, затраты по качеству).

Методы распределения накладных расходов:

  • традиционные методы распределения
  • АВС (распределение накладных расходов по видам деятельности). Анализ доходности клиентов и прибыльности продуктов с помощью ABM (управление по видам деятельности).

Тема 4. Ценообразование в системе управленческого учета

Затраты как основа ценообразования:

  • расчет цен на основе полных затрат;
  • нижний предел цены и релевантные затраты.

Трансфертное ценообразование:

  • понятие и назначение трансфертных цен;
  • централизация и децентрализация в управлении подразделениями компании;
  • методы расчета трансфертных цен.

Тема 5. Бюджетирование в деятельности компании

Основа бюджетирования:

  • прогнозы, планы, бюджеты;
  • основы стратегического бюджетирования; сбалансированная система ключевых показателей;
  • принятие управленческих решений в процессе бюджетирования (определение оптимальных объемов закупок, изменение ассортимента продукции, прекращение производства продукции, решения по скидкам и т.п.);
  • оперативное бюджетирование, корректировка бюджетов.

Методы бюджетирования:

  • бюджетирование на фиксированный период и скользящее бюджетирование;
  • бюджетирование приростным методом;
  • бюджетирование «с нуля»
  • фиксированные и гибкие бюджеты.

Сопоставление бюджетных и фактических показателей:

  • выявляющий и упреждающий контроль;
  • отчетность управленческой бухгалтерии (финансовые и нефинансовые отчеты);
  • данные управленческого учета и финансовая отчетность по МСФО. Практическое руководство по представлению комментариев менеджмента.

Бюджетирование в области капиталовложений:

  • понятие бюджета капитальных вложений. Его основные показатели.
  • методы оценки эффективности капитальных вложений:
  • срок окупаемости капитальных вложений
  • метод чистой текущей стоимости инвестиции (расчет чистых денежных потоков, выбор ставки дисконтирования)

6-3-09 «ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ: АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ В УСЛОВИЯХ ДИСТАНЦИОННОЙ РАБОТЫ»

В программе, помимо изменения названия, добавлена профильная тема 1 позволяющая отнести программу к разделу 5 тематики 2022 года

Продолжительность обучения - 40 академических часов.

Цель программы – углубленное изучение теории и практики проведения финансового анализа в условиях дистанционной работы и формирование практических навыков самостоятельного анализа и оценки финансового положения и перспектив развития организации.

Тема 1. Аналитические процедуры при проведении аудиторской проверки финансовой отчетности в условиях дистанционной работы
МСА 520 «Аналитические процедуры»: Аналитические процедуры проверки по существу. Аналитические процедуры, способствующие формированию общего вывода. Исследование результатов проведения аналитических процедур.
Практика применения аналитических процедур в условиях дистанционной работы.

Тема 2. Цели и методы финансового анализа

Финансовый анализ как база принятия управленческих решений. Место и роль финансового анализа в финансовом менеджменте. Пользователи информации как субъекты финансового анализа. Взаимосвязь финансового и управленческого анализа. Характеристика управленческого анализа. Система формирования финансовых показателей. Место и роль финансового анализа в аудиторской деятельности. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа. Стандартные приемы (методы) анализа финансовой отчетности (анализ абсолютных показателей, горизонтальный, вертикальный, трендовый анализ, анализ финансовых коэффициентов). Статистические, бухгалтерские, экономико-математические методы финансового анализа. Методы факторного анализа: дифференцирование, индексный метод, метод цепных подстановок, интегральный метод. История развития финансового анализа (зарубежного и отечественного).

Тема 3. Анализ финансовых результатов коммерческой организации

Анализ рентабельности активов предприятия, прибыльности продукции и деловой активности.
Анализ финансового состояния коммерческой организации.
Комплексная аналитическая оценка финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации.

Результат обучения

Компетенции по применению аналитических процедур в условиях удаленной работы. Формирование практических навыков финансового анализа, оценки финансового положения и финансовых результатов   аудируемых лиц. Прогнозирование перспектив развития аудируемых лиц.

6-3-11 «ВНУТРЕННИЙ АУДИТ: ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ В УСЛОВИЯХ ДИСТАНЦИОННОЙ РАБОТЫ»

В программе, помимо изменения названия, добавлена профильная тема 1 позволяющая отнести программу к разделу 5 тематики 2022 года. Прежние темы 1 и 2 объединены в одну.

Продолжительность обучения - 40 академических часов.

Цель программы – углубленное изучение существующей теории и практики взаимодействия с внутренним аудитом в условиях дистанционной работы, включая изучение вопросов организации внутреннего аудита как в Российской Федерации, так и за рубежом, освоение методик проведения внутреннего аудита, организации службы внутреннего аудита.

Тема 1. Использование результатов работы внутреннего аудита при проведении аудиторской проверки финансовой отчетности в условиях дистанционной работы
МСА 610 «Использование работы внутренних аудиторов»: цели, возможность, области, порядок и методы использования работы внутренних аудиторов. Ответственность аудитора за результаты выполнения задания.
Аудиторские процедуры, применимые при использовании работы внутренних аудиторов в условиях дистанционной работы.

Тема 2. Организация и оценка системы внутреннего контроля

Понятие внутреннего контроля. Система внутреннего контроля. Внутренний аудит в системе внутреннего контроля. Ограничения эффективности внутреннего контроля. Российские и международные стандарты о системе внутреннего контроля аудируемого лица.
Оценка контрольной среды. Оценка средств контроля. Оценка организации системы бухгалтерского и управленческого учета. Стиль и методы руководства. Внутренняя отчетность предприятия. Документооборот.

Тема 3. Внутренний аудит как подсистема внутреннего контроля организации

Цели и задачи внутреннего аудита. Взаимодействие служб внутреннего аудита и бухгалтерского учета. Эффективность внутреннего аудита. Международные стандарты внутреннего аудита. Кодекс профессиональной этики внутренних аудиторов. Регламентация внутреннего аудита в РФ. Независимый внутренний аудит.

Тема 4. Служба внутреннего аудита

Задачи службы внутреннего аудита. Функции и принципы деятельности внутренних аудиторов. Основные направления работы службы внутреннего аудита. Структура службы внутреннего аудита. Права и обязанности работников службы внутреннего аудита. Необходимость и возможность создания отдела внутреннего аудита. Должностные инструкции работников отдела внутреннего аудита. Оценка экономической эффективности деятельности отдела внутреннего аудита.

Тема 5. Основы методики внутреннего аудита

Основные этапы внутреннего аудита. Планирование. Оценка состояния бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.
Методики анализа и оценки деятельности подразделений и филиалов. Документирование внутреннего аудита.
Разделение обязанностей. Система подтверждения полномочий. Документальный и фактический способы контроля. Система независимых проверок. Документальное оформление процедур внутреннего аудита.

Тема 6. Организация внутреннего аудита реализации продукции

Цели внутреннего аудита реализации продукции. Основные направления и процедуры внутреннего аудита реализации продукции. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации. Документирование структуры внутреннего контроля.

Тема 7. Организация внутреннего аудита денежных поступлений

Цели внутреннего аудита денежных поступлений. Основные направления и процедуры внутреннего аудита денежных поступлений. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Тема 8. Организация внутреннего аудита снабжения

Цели внутреннего аудита снабженческой деятельности. Основные направления и процедуры внутреннего аудита снабженческой деятельности. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Тема 9. Организация внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности

Цели внутреннего аудита погашения дебиторской и кредиторской задолженности. Основные направления и процедуры внутреннего аудита погашения дебиторской и кредиторской задолженности. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Тема 10. Организация внутреннего аудита движения товарно-материальных ценностей

Цели внутреннего аудита движения товарно-материальных ценностей. Основные направления и процедуры внутреннего аудита движения товарно-материальных ценностей. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Тема 11. Организация внутреннего аудита расчетов с персоналом

Цели внутреннего аудита расчетов с персоналом. Основные направления и процедуры внутреннего аудита расчетов с персоналом. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Тема 12. Организация внутреннего аудита основных средств

Цели внутреннего аудита основных средств. Основные направления и процедуры внутреннего аудита основных средств. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Тема 13. Организация внутреннего аудита производства продукции

Цели внутреннего аудита производства продукции. Основные направления и процедуры внутреннего аудита производства продукции. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Тема 14. Организация внутреннего аудита инвестиций

Цели внутреннего аудита инвестиций. Основные направления и процедуры внутреннего аудита инвестиций. Оценка документооборота и порядка проведения инвентаризации.

Результат обучения

Освоение методик проведения внутреннего аудита, формирование практических навыков организации службы внутреннего аудита.

6-3-14 «ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И РАСПРОСТРАНЕНИЮ ОРУЖИЯ МАССОВОГО УНИЧТОЖЕНИЯ В АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 

Продолжительность обучения - 16 академических часов. 

Цель программы – совершенствование знаний и навыков аудиторов при исполнении требований законодательства Российской Федерации по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и распространения оружия массового уничтожения (далее – ПОД/ФТ/ФРОМУ). 

Раздел 1. Институционально-правовые основы национальной системы ПОД/ФТ/ФРОМУ   

Тема 1. Международные стандарты ПОД/ФТ/ФРОМУ 

Правовые и институциональные основы международного сотрудничества в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ. Формирование единой международной системы ПОД/ФТ/ФРОМУ. Организации и специализированные органы. Международные стандарты ПОД/ФТ/ФРОМУ. 

Тема 2. Оценка деятельности установленных нефинансовых предприятий и профессий  
(УНФПП) на основе методологии оценки технического соответствия рекомендациям ФАТФ и эффективности систем ПОД/ФТ/ФРОМУ 

Критерии технического соответствия. Критерии эффективности. Ключевые недостатки стран, прошедших взаимную оценку ФАТФ, в части работы УНФПП по ПОД/ФТ/ФРОМУ. 

Тема 3. Правовое регулирование в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ в Российской Федерации

Национальная система ПОД/ФТ/ФРОМУ. Общая характеристика нормативных правовых актов 
Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ. Последние изменения в законодательстве Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ. Федеральные органы исполнительной власти, в национальной системе ПОД/ФТ/ФРОМУ. Правовой статус Росфинмониторинга. Роль аудиторских организаций и аудиторов в национальной системе ПОД/ФТ/ФРОМУ. 

Тема 4. Национальная оценка рисков легализации (отмывания) преступных доходов и рисков финансирования терроризма (НОР ОД/ФТ) 

Публичные версии отчетов по оценке рисков легализации (отмывания) преступных доходов и рисков финансирования терроризма. Предметные области (зоны) риска. Определение угроз. Определение уязвимостей. Оценка рисков, в том числе в аудиторской организации. Принятые и принимаемые меры по минимизации рисков. Ключевые вопросы подготовки к взаимной оценке эффективности национальной системы ПОД/ФТ/ФРОМУ.

Тема 5. Контроль (надзор) в сфере ПОД/ФТ и ФРОМ осуществляется контрольными (надзорными) органами в отношении аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов саморегулируемой организацией аудиторов
 
 Формы контроля (надзора) и виды проверок. Планирование и основания проведения проверок по вопросам ПОД/ФТ/ФРОМУ. Основания проведения проверок по вопросам ПОД/ФТ. Объекты проверки. Субъекты проверок. Права проверяющего государственного органа, саморегулируемых организаций. Взаимодействие Росфинмониторинга саморегулируемой  организацией аудиторов, адвокатскими и нотариальными палатами субъектов Российской Федерации. Порядок проведения проверок по вопросам ПОД/ФТ в ОЗО  и организациях финансового рынка. 

Тема 6. Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ
 
Виды, меры и основания для привлечения к ответственности за нарушения требований законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ (уголовная, административная, гражданско-правовая). Полномочия должностных лиц государственных контрольных (надзорных) органов. Порядок применения мер ответственности. Обжалование решений должностных лиц контрольных (надзорных) органов.

Раздел 2. Организация и осуществление внутреннего контроля как механизма эффективной реализации мер по ПОД/ФТ/ФРОМУ1 

Тема 7. Права и обязанности субъектов первичного финансового мониторинга
 
Финансовые и нефинансовые организации, представители нефинансовых отраслей и профессий. Лицензирование или специальный учет организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом. 
Требования к организации внутреннего контроля аудируемых лиц – субъектов первичного финансового мониторинга. Их основные права и обязанности. 
Требования к организации внутреннего контроля аудиторской организации как субъекта первичного финансового мониторинга.  

Обязанности аудитора по ПОД/ФТ/ФРОМУ  при оказании прочих (в том числе бухгалтерских) услуг, в случаях, когда они готовят или осуществляют от имени или по поручению своего клиента контролируемые операции. Идентификация клиентов, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, бенефициарных владельцев; применение мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества;  организация внутреннего контроля; обеспечение конфиденциальности информации; фиксирование сведений; хранение информации; уведомление Росфинмониторинга о сомнительных сделках и операциях; исполнение требований в отношении приема на обслуживание и обслуживание публичных должностных лиц;. 
Обязанности аудиторов по ПОД/ФТ/ФРОМУ при оказании аудиторских услуг. Правила внутреннего контроля. Назначение специальных должностных лиц, ответственных за реализацию правил внутреннего контроля. Уведомление Росфинмониторинга о сомнительных операциях.
 
Тема 8. Требования к разработке правил внутреннего контроля 

Организация и осуществление внутреннего контроля. Перечень внутренних документов по ПОД/ФТ/ФРОМУ субъекта первичного финансового мониторинга. Лица, ответственные за разработку правил внутреннего контроля. Обязательные компоненты правил внутреннего контроля. Рекомендуемые программы осуществления правил внутреннего контроля. Механизмы надлежащей проверки клиентов. Режим СПО. Превентивные меры. 

Тема 9. Критерии и признаки сомнительных сделок или финансовых операций 

Операции, подлежащие обязательному контролю. Критерии и признаки выявления сделок или финансовых операций, которые могут быть связаны с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма. Типологии легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. Характерные схемы и способы легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. 

Тема 10. Система подготовки и обучения кадров организаций 

Квалификационные требования, права и обязанности специального должностного лица. Перечень работников, обязанных проходить обучение и подготовку по вопросам ПОД/ФТ/ФРОМУ. Формы, периодичность и сроки обучения. 

Тема 11. Типичные правонарушения в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ
 
Примеры нарушений требований законодательства о ПОД/ФТ/ФРОМУ субъектами первичного финансового мониторинга. 

__________________ 

Вопросы данного раздела изучаются отдельно применительно к деятельности: 1) аудируемых лиц субъектов исполнения требований Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»; 2) аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, оказывающих аудиторские услуги и не оказывающих бухгалтерские и юридические услуги, связанные с подготовкой или осуществлением от имени или по поручению клиента операций с денежными средствами или иным имуществом; 3) аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, оказывающих помимо аудиторских услуг бухгалтерские и юридические услуги, связанные с подготовкой или осуществлением от имени или по поручению клиента операций с денежными средствами или иным имуществом.  

6-3-15 «ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ КОРРУПЦИИ В ХОДЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» 

Продолжительность обучения - 8 академических часов.

Цель программы - совершенствование навыков выполнения аудиторских процедур, позволяющих выявлять случаи коррупции или риск их существования. 

Обязательные вопросы* 

Тема 1. Основы системы противодействия коррупции 

Национальный план противодействия коррупции. Правовые основы системы борьбы с коррупцией: Конвенция ООН против коррупции, федеральное законодательство, иные нормативные правовые акты. Понятия коррупции и противодействия коррупции. Участники системы противодействия коррупции. Государственные органы, осуществляющие противодействие коррупции. Меры по профилактике коррупции. Основные направления государственной политики в сфере противодействия коррупции. 

Тема 2. Противодействие коррупции в аудиторской организации 

Кодекс этики аудиторов России - основа организации работы по противодействию коррупции в аудиторской организации. Факторы угрозы коррупции и возможность защиты. Ликвидация угрозы коррупции, в том числе при получении вознаграждения, подарков, знаков гостеприимства. Меры противодействия коррупции в аудиторской организации. 

Тема 3. Выявление случаев коррупции в ходе аудита и оказания аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) иных услуг 

Роль и задачи аудитора в отношении противодействия коррупции. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности - основа действий аудиторской организации (индивидуального аудитора) по противодействию коррупции при оказании аудиторских услуг. Критерии и признаки сделок или финансовых операций, которые могут быть связаны с коррупцией (неофициальная отчетность, наличие неучтенных операций, признание в учете несуществующих расходов, неверная идентификация объекта учета, поддельные документы, уничтожение бухгалтерских документов ранее установленных сроков и др.). Примеры выявления в ходе аудиторской деятельности случаев коррупции. Определение риска коррупции при ознакомлении с деятельностью аудируемого лица. Учет риска коррупции при планировании аудита. Аудиторские процедуры, применяемые для выявления сделок и финансовых операций, которые могут быть связаны с коррупцией. Процедуры, применяемые при выявлении указанных сделок и финансовых операций. Документирование случаев коррупции. Взаимодействие с руководством аудируемого лица по вопросам коррупции. Информирование представителей собственника в отношении случаев коррупции или риска возникновения коррупции. Отказ от аудиторского задания. 

Тема 4. Практические занятия по выявлению фактов, которые могут указывать на случаи коррупции у аудируемого лица 

*При проведении курсов повышения квалификации аудиторов должны рассматриваться все перечисленные темы. Распределение академических часов по отдельным вопросам при обучении по настоящей программе производится образовательным учреждением, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов. Занятия по данной программе рекомендуется проводить силами специалистов, имеющих практический опыт проведения аудита. Практические занятия, предусмотренные настоящей программой, проводятся в форме решения ситуационных задач, оценки внутренних документов аудируемого лица, составления рабочих документов аудитора.  

Результат обучения 
Глубокие знания и понимание требований законодательства о противодействии коррупции. Навыки выполнения аудиторских процедур, связанных с противодействием коррупции.

6-3-19 «БАНКИ: ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И АУДИТА»

Внесены изменения в группировку тем и вопросов Части 1 с целью уточнения акцентов. Часть 2 переписана заново вследствие изменившейся нормативной базы. Раздел 4 дополнен темой о новой роли Банка России в аудите кредитных организаций. В содержание частей 3 и 4 внесены отдельные прочие изменения.

Продолжительность обучения – 40 академических часов.

Цель программы – углубление знаний аудиторов, получивших единый аттестат на осуществление аудиторской деятельности и желающих специализироваться на аудите кредитных организаций, в части банковского законодательства, особенностей деятельности кредитных организаций, сферы их профессиональной ответственности, организации бухгалтерского учета, налогообложения и организации системы внутреннего контроля кредитных организаций. Будут рассмотрены особенности проведения аудита кредитных организаций.

Часть 1. Характеристика деятельности кредитных организаций, банковских групп и холдингов

Тема 1. Банк России – орган государственного регулирования и надзора за деятельности финансовых организаций

  • основные функции Банка России, как регулятора банковской деятельности;
  • место Банка России в национальной платежной системе;
  • лицензионные требования и условия для кредитных организаций: базовые и универсальные лицензии;
  • банковская группа и банковский холдинг.

Тема 2. Нормативное регулирование банковской деятельности кредитных организаций

  • требования Банка России к порядку представления кредитными организациями сведений о структуре собственности;
  • о квалификационных требованиях к должностным лицам и учредителям кредитной организации;
  • антимонопольное законодательство и раскрытие информации по аффилированным лицам;
  • виды ответственности кредитных организаций.

Тема 3. Внутренний контроль в кредитных организациях

  • международные документы (БКБН - Базельский комитет по банковскому надзору) по организации внутреннего контроля в банках;
  • действующие требования Банка России по вопросам организации внутреннего контроля;
  • соотношение системы внутреннего контроля, системы управления рисками и комплаенс-функции в банках;
  • разграничение понятий внутреннего аудита и внутреннего контроля в банках;
  • профессиональные стандарты «Внутренний контролер» и «Внутренний аудитор»;
  • особенности форм банковского надзора, индикаторы для оперативного предотвращения ситуаций быстрого ухудшения финансового положения кредитных организаций;
  • рекомендации Банка России о повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов.

Тема 4. Капитал кредитной организации и управление банковскими рисками

  • действующие требования к уставному капиталу кредитной организации;
  • методика определения величины и оценка достаточности собственных средств (капитала) кредитных организаций с учетом международных подходов к повышению устойчивости банковского сектора («Базель III»);
  • международные подходы к регулированию деятельности кредитных организаций с целью повышения устойчивости банковского сектора: рекомендации по организации внутренних процедур оценки достаточности капитала (ВПОДК), подход, предусмотренный рекомендациями «Базель III»;
  • о требованиях к системе управления рисками и капиталом кредитной организации и банковской группы. Система управления рисками в рамках ВПОДК;
  • особенности управления кредитным риском. Рекомендации Банка России по реализации подхода к расчету кредитного риска на основе внутренних рейтингов банков;
  • особенности оценки и управления рыночным риском;
  • основные методы управления валютным риском;
  • оценка ликвидности банка. Показатель краткосрочной ликвидности («Базель III»): расчет, применение, включение в отчетность;
  • практические вопросы оценки операционного риска с учетом международного опыта.

Тема 5. Экономические нормативы: состав, содержание и контроль исполнения Банком России

  • обязательные нормативы банков: достаточности собственных средств (капитала), нормативы ликвидности и нормативы концентрации кредитного риска (на одного заемщика или группу связанных заемщиков, в отношении акционеров (участников), инсайдеров);
  • надбавки к нормативам достаточности;
  • обязательные нормативы максимального размера риска на связанное с банком лицо (группу связанных с банком лиц);
  • норматив краткосрочной ликвидности Н26 (Н27): расчет, нормативное значение, сфера применения;
  • норматив структурной ликвидности (норматив чистого стабильного фондирования);
  • расчет кредитными организациями показателя финансового рычага в соответствии с положениями «Базель III»;
  • обязательные нормативы небанковских кредитных организаций.

Тема 6. Оценка экономического положения банка

  • анализ капитала кредитной организации, активов, доходности, ликвидности, обязательных нормативов;
  • анализ качества управления, прозрачности структуры собственности банка.

Часть 2. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность кредитных организаций, банковских групп, банковских холдингов

Тема 7. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях

  • Система отраслевых стандартов учета в кредитных организациях. Их место в системе бухгалтерского учета Российской Федерации. Сближение с МСФО.
  • Основные принципы бухгалтерского учета в кредитных организациях. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях: его структура, виды счетов, краткая характеристика счетов.

Тема 8.  Учет вложений в ценные бумаги и производные финансовые инструменты в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» и МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» и Положением Банка России № 606-П

  • классификация ценных бумаг для целей учета: распределение по оценочным категориям в результате выбранной бизнес-модели, изменение применяемой бизнес-модели в отношении ценных бумаг (Положение Банка России № 606-П);
  • первоначальное признание ценных бумаг по справедливой стоимости: отражение финансового результата, учет отсроченной разницы;
  • оценка справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 13: наблюдаемые и ненаблюдаемые данные, источники информации, классификация уровня справедливой стоимости;
  • учет ценных бумаг по амортизированной стоимости: применение метода эффективной процентной ставки, начисление процентных доходов, корректировка до амортизированной стоимости;
  • методы расчета амортизированной стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 9. Рыночные и нерыночные процентные ставки. Источники получения информации;
  • учет ценных бумаг по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и через прибыль или убыток. Переоценка по справедливой стоимости;
  • оценочный резерв под обесценение. Признаки обесценения. Определение актива как кредитно-обесцененного при первоначальном признании. Ожидаемые кредитные убытки и методы их оценки. Кредитные риски и признаки их значительного увеличения. Определение дефолта и его признаки. Изменение методов оценки ожидаемых кредитных убытков при значительном увеличении кредитного риска, риска дефолта. Оценка риска на групповой основе (портфельный подход);
  • учет сделок на главе Г «Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»;
  • учет производных финансовых инструментов, пример отражения в учете форвардного контракта;
  • учет сделок РЕПО и займов, выданных ценными бумагами;
  • учет приобретенных векселей в соответствии с выбранной бизнес-моделью и оценочной категорией;
  • учет деятельности кредитной организации по управлению рисками, предусматривающей использование для этого инструментов хеджирования (Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования кредитными организациями).

Тема 9. Учет кредитов и прочих размещенных средств (Положение Банка России № 605-П)

  • учет кредитов по амортизированной стоимости и по справедливой стоимости. Оценка справедливой стоимости при первоначальном признании. Рыночные и нерыночные процентные ставки;
  • учет процентных доходов, расчет эффективной процентной ставки. Корректировка до эффективной процентной ставки. Пересмотр условий договора;
  • погашение кредитов по сроку и досрочное. Списание безнадежной задолженности, уступка прав требования;
  • учет резервов на возможные потери. Учет оценочного резерва;
  • учет обязательств по предоставлению кредитов (кредитная линия) и банковских гарантий по справедливой стоимости;
  • учет приобретенных прав требования: справедливая стоимость при первоначальном признании, начисление доходов, погашение, вторичная уступка.

Тема 10. Учет депозитов, вкладов и прочих привлеченных средств (Положение Банка России № 604-П)

  • учет депозитов по амортизированной и по справедливой стоимости. Оценка справедливой стоимости при первоначальном признании. Рыночные и нерыночные процентные ставки;
  • учет процентных расходов. Расчет эффективной процентной ставки и корректировка процентов по договору;
  • прекращение признания депозитов, вкладов и прочих привлеченных средств - по сроку и досрочное.

Тема 11. Учет выпуска собственных ценных бумаг: векселей, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов (Положение Банка России № 604-П)

  • первоначальное признание выпущенных ценных бумаг;
  • выпуск собственных векселей, оценка справедливой стоимости при первоначальном признании. Рыночные и нерыночные процентные (дисконтные) расходы по векселю. Особенности применения метода эффективной процентной ставки. Расчет амортизированной стоимости векселя, номинированного в иностранной валюте;
  • выпуск собственных облигаций. Справедливая стоимость при первоначальном признании. Применение эффективной процентной ставки при плавающей купонной ставке. Амортизированная стоимость облигаций с индексацией номинала. Выкуп собственных облигаций. Проблемы расчета справедливой стоимости выпущенных облигаций в результате изменения кредитного риска;
  • выпуск депозитных и сберегательных сертификатов. Первоначальное признание по справедливой стоимости. Погашение по сроку. Досрочное погашение;
  • начисление процентного (купонного) расхода по выпущенным ценным бумагам;
  • отражение в учете финансового обязательства после первоначального признания.

Тема 12. Отраслевой стандарт по учету доходов и расходов кредитной организации. Особенности формирования Отчета о финансовых результатах. Порядок бухгалтерского учета нефинансовых активов в кредитных организациях в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета

  • состав и учет процентных доходов и процентных расходов;
  • состав и учет операционных доходов и операционных расходов;
  • понятие прочего совокупного дохода, отражение в учете операций по увеличению и уменьшению прочего совокупного дохода;
  • учет основных средств, нематериальных активов;
  • учет инвестиционного имуществ;
  • учет долгосрочных активов, предназначенных для продажи;
  • учет запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено;
  • учет договоров финансовой аренды.

Тема 13. Сближение банковского учета и МСФО: отраслевой стандарт по бухгалтерскому учету вознаграждений работникам в кредитных организациях

  • требования Банка России к системе оплаты труда;
  • учет краткосрочных вознаграждений работникам;
  • учет долгосрочных вознаграждений работникам, в т.ч. по окончании трудовой деятельности;
  • учет выходных пособий.

Тема 14. Учет отложенных налогов

  • особенности расчета и учета отложенных налогов в бухгалтерском учете кредитных организаций;
  • аналитический учет отложенных налогов. Порядок ведения ведомости расчета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.

Тема 15. Бухгалтерская и финансовая отчетность кредитной организации, банковской группы и банковского холдинга

  • формы, состав, периодичность, требования по опубликованию и адреса предоставления публикуемой финансовой отчетности;
  • изменения в составе и порядке формирования публикуемой отчетности;
  • отчетность, направляемая кредитными организациями в Банк России в порядке надзора;
  • принципы и порядок составления консолидированной отчетности банковской группы;
  • отчетность, предоставляемая в Банк России банковскими холдингами.

Часть 3. Особенности налогообложения кредитных организаций

Тема 16. Особенности расчетов по НДС в кредитных организациях

  • разделение операций в кредитных организациях на облагаемые и необлагаемые НДС;
  • учет входящего НДС;
  • прекращение обязательств путем отступного и его налоговые последствия;
  • банк как налоговый агент по НДС.

Тема 17. Особенности исчисления налога на прибыль в кредитных организациях

  • налогообложение операций с ценными бумагами, последствия для налогов в связи с принятием новых правил бухучета по деривативам и финансовым инструментам;
  • налогообложение операции с производными финансовыми инструментами;
  • операции с безнадежными долгами, прекращение начисления процентов, списание задолженности;
  • налогообложение сделок РЕПО;
  • налогообложение сделок с взаимозависимыми лицами, контролируемые сделки.

Часть 4. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций в соответствии с Международными стандартами аудита

Тема 18. Роль Банка России в организации проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций

  • полномочия Банка России и регулирование им вопросов проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций;
  • требования к аудиторской организации для проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций;
  • порядок заключения договора на проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций;
  • информационное взаимодействие аудиторской организации и Банка России в ходе проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций: содержание, порядок осуществления;
  • процедуры проверки предписаний Банка России в отношении проверяемой кредитной организации.

Тема 19. Основные стандарты аудиторской деятельности в применении к аудиту финансовой отчетности кредитных организаций

  • цель и основные принципы аудита финансовой отчетности кредитных организаций как общественно значимых организаций. Группы пользователей финансовой отчетности и их интересы;
  • понимание деятельности аудируемого лица. Отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность кредитных организаций, и связанные с ними риски;
  • особенности организации внутреннего аудита в банках и рассмотрение результатов его работы в аудите;
  • особенности применения правил независимости при аудите кредитных организаций.

Тема 20. Аналитические процедуры при аудите кредитных организаций. Международный отчет о практике аудита (МОПА) 1000 "Особенности аудита финансовых инструментов"

  • аналитические процедуры, применяемые в ходе проверки соблюдения банками контрольных нормативов, установленных Банком России;
  • Положения Международного отчета о практике аудита (МОПА) 1000 "Особенности аудита финансовых инструментов";
  • особенности применения аналитических процедур при проверке применимости допущения непрерывности деятельности кредитной организации.

Тема 21. Аудит соблюдения кредитными организациями требований нормативных правовых актов в ходе аудита

  • рассмотрение соблюдения банками надзорных требований, установленных Банком России;
  • рассмотрение соблюдения банками налогового законодательства, в части обслуживания ими клиентских счетов;
  • учет требований законодательства по предотвращению легализации преступных доходов и финансирования терроризма при аудите банков.

6-3-22 "ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ЭТИКА АУДИТОРОВ" 

Продолжительность обучения - 16 академических часов. 

Цель программы - углубленное изучение требований, предусмотренных Кодексом профессиональной этики аудиторов, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности, и выработка умения применять их в практической деятельности.  

Обязательные вопросы*  

Раздел 1. Основные принципы этики и концептуальный подход к их соблюдению 

Тема 1. Кодекс профессиональной этики аудиторов: общие положения 

Кодекс профессиональной этики аудиторов: понятие, место в системе регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации, порядок принятия. Обязательность применения аудиторскими организациями и аудиторами правил профессиональной этики. История разработки и принятия кодексов профессиональной этики аудиторов. Кодекс профессиональной этики, принятый Международной федерацией бухгалтеров. Место профессиональной этики в общей системе этических требований. Структура Кодекса профессиональной этики аудиторов, одобренного Советом по аудиторской деятельности 21 мая 2019 года. 

Тема 2. Основные принципы профессиональной этики 

Понятие и содержание основных принципов профессиональной этики: честность, объективность, профессиональная компетентность и должная тщательность, конфиденциальность, профессиональное поведение. 

Тема 3. Концептуальный подход к соблюдению основных принципов профессиональной этики 

Общие положения концептуального подхода к соблюдению основных принципов профессиональной этики: использование профессионального суждения, разумное и информированное третье лицо.  
Выявление угроз нарушения основных принципов этики. Оценка угроз нарушения основных принципов этики: приемлемый уровень угрозы, факторы к рассмотрению для целей оценки уровня угроз, рассмотрение новой информации и изменений в фактах и обстоятельствах.  
Ответные меры: действия для устранения угроз, меры предосторожности, рассмотрение значимых суждений и общих выводов  
Особенности при проведении заданий, обеспечивающих уверенность   

Тема 4. Применение концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики
 
Выявление угроз нарушения основных принципов этики: угроза личной заинтересованности, угрозы самоконтроля, угрозы заступничества, угрозы близкого знакомства, угрозы шантажа.  
Оценка угроз нарушения основных принципов этики: клиент и среда, в которой он осуществляет свою деятельность; аудиторская организация и среда, в которой она осуществляет свою деятельность. Рассмотрение новой информации и изменений в фактах и обстоятельствах.  
Ответные меры: примеры мер предосторожности, надлежащее проверяющее лицо.  
Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление.   

Тема 5. Разрешение конфликтов интересов  

Понятие конфликта интересов. Выявление конфликта интересов. Угрозы, возникающие в связи с конфликтом интересов. Раскрытие информации и согласие. Конфиденциальность. Документация.   

Раздел 2. Применение концептуального подхода к соблюдению основных принципов профессиональной этики в конкретных ситуациях
  
Тема 6. Заключение договора оказания профессиональных услуг   

Приемлемость отношений с клиентом и задания.  
Смена аудитора: взаимодействие с действующим или предшествующим аудитором, взаимодействие с предполагаемым аудитором, смена аудитора бухгалтерской (финансовой) отчетности.  
Продолжение сотрудничества с клиентом и выполнения задания.  
Использование работы эксперта.
 
Тема 7. Поощрения, включая подарки и знаки внимания   

Поощрения, запрещенные нормативными правовыми актами. Поощрения, не запрещенные нормативными правовыми актами: поощрения с целью оказать ненадлежащее влияние, рассмотрение будущих действий, поощрения без цели оказать ненадлежащее влияние. Поощрения членам семьи и родственникам аудитора. Прочие вопросы.   

Тема 8. Ответные меры на несоблюдение нормативных правовых актов  

Цель аудитора в отношении несоблюдения нормативных правовых актов. Ответственность руководства клиента и лиц, отвечающих за его корпоративное управление. Ответственность аудитора.   
Действия аудитора в ходе аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.  
Ответные меры на несоблюдение нормативных правовых актов при оказании профессиональных услуг, отличных от аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.  

Тема 9. Другие ситуации, возможные угрозы независимости и меры предосторожности

Предоставление второго мнения организации, которая не является текущим аудиторским клиентом.  
Вознаграждение аудитора: уровень вознаграждения, условное вознаграждение, вознаграждение за посредничество и комиссионное вознаграждение, приобретение и продажа аудиторской организации. 
Принятие на хранение активов клиента
  
Раздел 3. Система ответственности аудиторов и аудиторских организаций за нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов
   
Тема 10. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций за нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов
  
Кодекс профессиональной этики аудиторов как элемент системы внутреннего и внешнего контроля качества работы аудитора, аудиторской организации. Виды ответственности за нарушение Кодекса профессиональной этики аудиторов. Меры дисциплинарной ответственности. Порядок рассмотрения дел о нарушении Кодекса профессиональной этики аудиторов и применения мер воздействия.
    
Примечание

Распределение академических часов по отдельным вопросам при обучении по настоящей программе производится образовательным учреждением, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов. Занятия по данной программе рекомендуется проводить силами специалистов, имеющих практический опыт проведения аудита.
   
Результат обучения. Компетенции 

Глубокие знания и понимание требований профессиональной этики при осуществлении аудиторской деятельности. Приобретение практических навыков выявления угроз нарушения профессиональной этики и применения мер предосторожности.  

6-3-23 «ПРАВИЛА НЕЗАВИСИМОСТИ АУДИТОРОВ И АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ»

Продолжительность обучения – 16 академических часов.

Цель программы – изучение требований, установленных Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций, в отношении длительного взаимодействия с аудируемым лицом, анализ других норм Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций и формирование навыков применения правил независимости в практической деятельности аудиторов. 

Обязательные вопросы*  

Тема 1. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций. Общие положения 

Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций: значение и место в системе регулирования аудиторской деятельности. Правовые основы независимости аудиторов и аудиторских организаций: Федеральный закон "Об аудиторской деятельности", Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, Кодекс профессиональной этики аудиторов, международные стандарты аудита. Порядок принятия Правил независимости. Обязательность соблюдения Правил независимости аудиторами и аудиторскими организациями при выполнении заданий, обеспечивающих уверенность, включая аудит, обзорные проверки и иные задания, обеспечивающие уверенность. 

Тема 2. Требования к независимости аудиторов и аудиторских организаций при выполнении заданий, обеспечивающих уверенность, включая аудит, обзорные проверки и иные задания, обеспечивающие уверенность 

Раздел 2.1. Концептуальный подход к соблюдению независимости: общие положения   

Концептуальный подход к соблюдению независимости: анализ особенностей применения для аудита, обзорных проверок и иных заданий, обеспечивающий уверенность. Суть концептуального подхода. Независимость мышления и независимость поведения. Сетевые организации: критерии и особенности требований независимости. Понятие общественно значимых организаций. Информационное взаимодействие аудитора по вопросам независимости с лицами, отвечающими за корпоративное управление. Документирование выводов о соблюдении независимости. Последствия нарушения Правил независимости
 
Раздел 2.2. Применение концептуального подхода к соблюдению требований к независимости   

Длительное взаимодействие с аудируемым лицом (включая вопросы ротации руководителей заданий по аудиту): требования, особенности применения для аудита общественно значимых и иных организаций. Периоды «вовлечения» и «невовлечения» для руководителя задания, лица, ответственного за проверку качества выполнения задания, другого ключевого лица, осуществляющего руководство заданием по аудиту, в случае, когда аудируемое лицо является общественно значимой организацией. Особенности определения указанных периодов с учетом разъяснений Совета по аудиторской деятельности. Ограничения на деятельность в период невовлечения. Международная практика в отношении обеспечения независимости аудиторов и аудиторских организаций в отношении длительного взаимодействия. 
Иные обстоятельства и взаимоотношения, которые создают или могут создавать угрозы независимости. 

Раздел 2.3. Оказание услуг, связанных с выполнением заданий, не обеспечивающих уверенность 

Ситуации, создающие угрозы, и необходимые меры предосторожности. Функции руководства аудируемого лица. Различие требований к независимости аудитора в отношении аудируемых лиц, не являющихся общественно значимыми организациями и аудируемых лиц, являющихся общественно значимыми организациями для следующих услуг: 

  1. Услуги, связанные с бухгалтерским учетом; 
  2. Административные услуги; 
  3. Услуги по оценке; 
  4. Услуги по налоговому консультированию; 
  5. Услуги, связанные с внутренним аудитом; 
  6. Услуги, связанные с информационными системами; 
  7. Услуги, связанные с судебными разбирательствами; 
  8. Юридические услуги; 
  9. Услуги по найму персонала; 
  10. Услуги, связанные с корпоративными финансами. 

Раздел 2.4. Вознаграждение, его виды и влияние на независимость 

Сравнительный размер вознаграждений, задержка выплаты вознаграждения, условное вознаграждение. 
Компенсационные выплаты за продвижение аудируемому лицу услуг, связанных с выполнений заданий, не обеспечивающих уверенность 
Подарки и знаки внимания – связь с Кодексом этики аудиторов.
 
Тема 3. Аудиторское заключение, включающее указание на ограничение его использования и распространения 

Возможное изменение требований независимости в случаях, когда аудиторская организация по результатам аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с концепцией специального назначения, составляет аудиторское заключение, включающее указание на ограничение его использования и распространения.  

Тема 4. Задания, обеспечивающие уверенность, иные, чем аудит или обзорные проверки финансовой информации прошедших периодов 

Определение заданий, обеспечивающих уверенность, отличных от аудита или обзорных проверок финансовой информации прошедших периодов. Задания по подтверждению. Задания по непосредственной оценке. Заключения, включающие указание на ограничение их использования и распространения: отступления от требований Правил независимости. Особенности выполнения заданий, обеспечивающих уверенность (задания по подтверждению, задания по непосредственной оценке), предполагающих наличие нескольких ответственных сторон. Документирование выводов о соблюдении независимости. Определение периода выполнения задания. Действия аудитора в ситуациях, когда нарушены положения Правил независимости. 

Примечание

Распределение академических часов по отдельным вопросам при обучении по настоящей программе производится учебно-методическим центром, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов. Занятия по данной программе рекомендуется проводить силами специалистов, имеющих практический опыт проведения аудита. 

Результат обучения. Компетенции  

Глубокие знания и навыки применения инструментария концептуального подхода, содержащегося в Правилах независимости аудиторов и аудиторских организаций, к различным ситуациям, возникающим в аудиторской практике. 

6-3-23/1 «ПРАВИЛА НЕЗАВИСИМОСТИ АУДИТОРОВ И АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ ОКАЗАНИИ СОПУТСТВУЮЩИХ АУДИТУ УСЛУГ, ОТЛИЧНЫХ ОТ ТРАДИЦИОННОГО АУДИТА БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ»

Продолжительность обучения – 4 академических часа. 

Цель программы – изучение требований, установленных Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций при оказании сопутствующих аудиту услуг, и формирование навыков применения правил независимости в практической деятельности аудиторов. 

Тема 1. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций. Общие положения 

Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций: значение и место в системе регулирования аудиторской деятельности. Правовые основы независимости аудиторов и аудиторских организаций: Федеральный закон "Об аудиторской деятельности", Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, Кодекс профессиональной этики аудиторов, международные стандарты аудита. Порядок принятия Правил независимости. Обязательность соблюдения Правил независимости аудиторами и аудиторскими организациями при выполнении заданий, обеспечивающих уверенность, включая аудит, обзорные проверки и иные задания, обеспечивающие уверенность. 

Тема 2. Требования к независимости аудиторов и аудиторских организаций при выполнении заданий, обеспечивающих уверенность, включая аудит, обзорные проверки и иные задания, обеспечивающие уверенность 

Концептуальный подход к соблюдению независимости: общие положения. Анализ особенностей применения концептуального подхода для аудита, обзорных проверок и иных заданий, обеспечивающий уверенность. Суть концептуального подхода. Независимость мышления и независимость поведения. Сетевые организации: критерии и особенности требований независимости. Понятие общественно значимых организаций. Информационное взаимодействие аудитора по вопросам независимости с лицами, отвечающими за корпоративное управление. Документирование выводов о соблюдении независимости. Последствия нарушения Правил независимости.
Аудиторские заключения, включающие указание на ограничение их использования и распространения: возможные модификации требований Правил независимости.

Тема 3. Задания, обеспечивающие уверенность, иные, чем аудит или обзорные проверки финансовой информации прошедших периодов 

Определение заданий, обеспечивающих уверенность, отличных от аудита или обзорных проверок финансовой информации прошедших периодов. Задания по подтверждению. Задания по непосредственной оценке. Особенности выполнения заданий, обеспечивающих уверенность (задания по подтверждению, задания по непосредственной оценке), предполагающих наличие нескольких ответственных сторон. Документирование выводов о соблюдении независимости. Определение периода выполнения задания. Действия аудитора в ситуациях, когда нарушены положения Правил независимости. 

Результат обучения

Глубокие знания и навыки применения инструментария концептуального подхода, содержащегося в Правилах независимости аудиторов и аудиторских организаций, к различным ситуациям, возникающим в аудиторской практике.  

6-3-25 «ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ ПОДКУПУ ИНОСТРАННЫХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ В ХОДЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»  

Продолжительность обучения – 8 академических часов. 

Цель программы – совершенствование навыков выполнения аудиторских процедур, позволяющих выявлять случаи подкупа иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок (далее – подкуп иностранных должностных лиц) или риск их существования. 

Обязательные вопросы 

Тема 1. Основы системы противодействия подкупу иностранных должностных лиц 

Правовые основы системы противодействия подкупу иностранных должностных лиц: Конвенция ОЭСР по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок, Конвенция ООН против коррупции, Конвенция об уголовной ответственности за коррупцию, иные международные соглашения, федеральное законодательство, иные нормативные правовые акты. Понятия иностранного должностного лица, его подкупа. Участники системы противодействия подкупу иностранных должностных лиц. Меры противодействия подкупу иностранных должностных лиц. 

Тема 2. Государственная политика в сфере противодействия подкупу иностранных должностных лиц 

Основные направления государственной политики в сфере противодействия подкупу иностранных должностных лиц. Компетентные органы, осуществляющие противодействие подкупу иностранных должностных лиц. Международное взаимодействие по вопросам противодействия подкупу иностранных должностных лиц. Юридическая ответственность за правонарушения, связанные с подкупом иностранных должностных лиц. 

Тема 3. Выявление случаев подкупа иностранных должностных лиц в ходе аудита и оказания аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) иных услуг 

Роль и задачи аудиторской организации (индивидуального аудитора) в отношении противодействия подкупу иностранных должностных лиц. Стандарты аудиторской деятельности, кодекс профессиональной этики аудиторов – основа действий аудиторской организации (индивидуального аудитора) по противодействию подкупу иностранных должностных лиц при оказании аудиторских услуг. Критерии и признаки сделок или финансовых операций, которые могут быть связаны с подкупом иностранных должностных лиц (незаконная передача иностранному должностному лицу денег, ценных бумаг, иного имущества, оказание ему услуг имущественного характера, предоставление иных имущественных прав; незаконное вознаграждение от имени юридического лица; незаконный сбор и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну; неофициальная отчетность, наличие неучтенных операций, признание в учете несуществующих расходов, неверная идентификация объекта учета и бенефициара, ложные и поддельные документы, уничтожение бухгалтерских документов ранее установленных сроков, отсутствие или сокрытие записей в бухгалтерских документах, наличие у аудируемого лица фиктивных сотрудников, незаконное привлечение к трудовой деятельности бывших государственных служащих и др.). Попытки воспрепятствования аудируемым лицом выполнению аудиторских процедур. Примеры выявления в ходе аудиторской деятельности случаев подкупа иностранных должностных лиц. Определение риска подкупа иностранных должностных лиц при ознакомлении с деятельностью аудируемого лица. Учет риска подкупа иностранных должностных лиц при планировании аудита. Аудиторские процедуры, применяемые для выявления сделок и финансовых операций, которые могут быть связаны с подкупом иностранных должностных лиц. Процедуры, применяемые при выявлении указанных сделок и финансовых операций. Документирование случаев подкупа иностранных должностных лиц. Изучение системы противодействия подкупу иностранных должностных лиц, принятой клиентом (специальные процедуры проверки контрагентов на вовлеченность незаконную деятельность, наличие и соблюдение кодекса корпоративного управления, др). Взаимодействие с руководством аудируемого лица по вопросам подкупу иностранных должностных лиц. Информирование представителей собственника в отношении случаев подкупа иностранных должностных лиц, либо признаков таких случаев, либо риска возникновения таких случаев у аудируемого лица, клиента. Информирование компетентных государственных органов в отношении случаев подкупа иностранных должностных лиц, признаков таких случаев и риска возникновения таких случаев у аудируемого лица, клиента. Отражение информации о подкупе иностранных должностных лиц в аудиторском заключении, отчете. Отказ от аудиторского задания. 

Тема 4. Практические занятия по выявлению фактов, которые могут указывать на случаи подкупа иностранных должностных лиц у аудируемого лица, клиента 1 

Результат обучения 

Глубокие знания и понимание требований по вопросам противодействия подкупу иностранных должностных лиц. Навыки выполнения аудиторских процедур, связанных с противодействием подкупу иностранных должностных лиц. 
 
——— 
¹ Практические занятия проводятся в форме решения ситуационных задач, оценки внутренних документов аудируемого лица, клиента, составления рабочих документов аудитора. 
  
Приложение к Типовой программе повышения квалификации аудиторов 
«Противодействие подкупу иностранных должностных лиц в ходе аудиторской деятельности» 

ПЕРЕЧЕНЬ основных законодательных и иных актов для изучения по типовой программе повышения квалификации аудиторов «Противодействие подкупу иностранных должностных лиц в ходе аудиторской деятельности» 

  1. Конвенция Организации экономического сотрудничества и развития по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок от 17 декабря 1997 г. (Федеральный закон от 1 февраля 2012 г. № 3-ФЗ).
  2. Комментарий к Конвенции по борьбе с подкупом должностных лиц иностранных государств при проведении международных деловых операций от 21 ноября 1997 г. 
  3. Пересмотренные Рекомендации Совета по мерам борьбы со взяточничеством в международных деловых операциях от 23 мая 1997 г.  4. Конвенция Организации Объединенных Наций против коррупции от 31 октября 2003 г. (Федеральный закон от 8 марта 2006 г. № 40-ФЗ). 
  4. Конвенция об уголовной ответственности за коррупцию от 27 января 1999 г. (Федеральный закон от 25 июля 2006 г. № 125-ФЗ). 
  5. Федеральный закон от 25 декабря 2008 г. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции». 
  6. Федеральный закон от 30 декабря 208 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». 
  7. Федеральный стандарт аудиторской деятельности ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита», утвержденный приказом Минфина России от 17 августа 2010 г. № 90. 
  8. Федеральный стандарт аудиторской деятельности ФСАД 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита», утвержденный приказом Минфина России от 17 августа 2010 г. № 90. 
  9. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696. 
  10. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях», утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696. 
  11. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 20 «Аналитические процедуры», утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696. 
  12. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника», утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696. 
  13. Кодекс профессиональной этики аудиторов, одобрен Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 

6-3-26 «ПОРЯДОК БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ. АУДИТ (НФО)»  

Продолжительность обучения – 40 академических часов. 

Цель программы - обучение финансовых специалистов некредитных финансовых организаций (НФО): единый план счетов и отраслевые стандарты бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности. 

Тема 1. Банк России как мегарегулятор финансового рынка

  1. Полномочия Центрального банка РФ по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков. Планы по распространению полномочий Банка России на лизинговый сектор.
  2. Унификация требований Банка России к бухгалтерской (финансовой) отчетности участников финансового рынка. Единый план счетов бухгалтерского учета и отраслевые стандарты бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций.
  3. МСФО - методологическая основа для разработки отраслевых стандартов бухгалтерского учета кредитных и некредитных финансовых организаций.

Тема 2. Правила ведения бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях

  1. Основные принципы бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях.
  2. Единый план счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях: его структура и схема перехода с используемого ранее общего плана счетов бухгалтерского учета.
  3. Виды счетов: балансовые и внебалансовые; счета первого и второго порядка; активные, пассивные и счета без признаков счета; счета доверительного управления; счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня. Характеристика счетов: назначение счета, применение и корреспонденция, особенности использования, организация аналитического учета.
  4. Организация работы по ведению бухгалтерского учета. Аналитический и синтетический учет. Система нумерации аналитических (лицевых) счетов. Регистры аналитического и синтетического бухгалтерского учета. Порядок учета доходов и расходов в некредитных финансовых организациях. Процедура закрытия отчетного года.
  5. Определение и отражение в учете доходов, расходов и прочего совокупного дохода.

Тема 3. Порядок бухгалтерского учета операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в некредитных финансовых организациях в соответствии с общими отраслевыми стандартами бухгалтерского учета

  1. Учет активных операций с ценными бумагами: приобретение, классификация, первоначальная и последующая оценка, реклассификация из категории в категорию, выбытие.
  2. Учет приобретенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, а также оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход
  3. Сделки РЕПО: порядок учета у первоначального покупателя и первоначального продавца
  4. Учет производных финансовых инструментов: поставочных и расчетных.
  5. Отражение в учете форвардного поставочного контракта, форвардного расчетного контракта, опциона
  6. Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций хеджирования

Тема 4. Порядок бухгалтерского учета операций по размещению денежных средств

  1. Учет операций по размещению денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада. учет по амортизированной стоимости: применение метода эффективной процентной ставки, начисление процентных доходов, корректировка до амортизированной стоимости; методы расчета амортизированной стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 9. Рыночные и нерыночные процентные ставки. Источники получения информации.
  2. Расчет амортизированной стоимости и определение балансовой стоимости финансового актива
  3. Оценочный резерв под обесценение. Признаки обесценения. Определение актива как кредитно-обесцененного при первоначальном признании. Ожидаемые кредитные убытки и методы их оценки. Кредитные риски и признаки их значительного увеличения. Определение дефолта и его признаки. Изменение методов оценки ожидаемых кредитных убытков при значительном увеличении кредитного риска, риска дефолта. Оценка риска на групповой основе (портфельный подход).

Тема 5. Порядок бухгалтерского учета обязательств в отдельных некредитных финансовых организациях в соответствии с общими отраслевыми стандартами бухгалтерского учета

  1. Учет операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению облигаций и векселей.  Определение амортизированной стоимости финансовых обязательств
  2. Учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.
  3. Расчет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
  4. Учет резервов – оценочных обязательств и условных обязательств.
  5. Учет вознаграждений работникам.

Тема 6. Порядок бухгалтерского учета нефинансовых активов в отдельных некредитных финансовых организациях в соответствии с общими отраслевыми стандартами бухгалтерского учета

  1. Учет основных средств, нематериальных активов.
  2. Учет инвестиционного имущества.
  3. Учет долгосрочных активов, предназначенных для продажи.
  4. Учет запасов, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено.
  5. Учет договоров аренды.

Тема 7. Составление и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитными финансовыми организациями

  1. Общие подходы к составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитными финансовыми организациями. Порядок закрытия отчетного года: учет событий после отчетной даты.
  2. Годовая и промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность. Состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях собственного капитала, отчет о движении денежных средств, примечания.
  3. Порядок формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональным участником рынка ценных бумаг и микрофинансовой организацией.
  4. Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в Банк России.  Исправление данных в отчетности. Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитными финансовыми организациями».
  5. Публикация бухгалтерской (финансовой) отчетности. 
  6. Обязательный аудит, аудиторское заключение по годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. 

Тема 8. Роль Банка России в организации проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций

  1. Полномочия Банка России и регулирование им вопросов проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций Банком России.
  2. Требования к аудиторской организации для проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций.
  3. Порядок заключения договора на проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций.
  4. Информационное взаимодействие аудиторской организации и Банка России в ходе проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций: содержание, порядок осуществления.                                                 

Результат обучения 

Глубокое и детальное понимание норм правового акта, его применения в финансово-хозяйственной деятельности аудируемых лиц и при осуществлении аудита и консалтинга аудиторскими организациями (аудиторами). 

6-3-28 «ПРОГРАММА ОБУЧЕНИЯ В ФОРМЕ ЦЕЛЕВОГО ИНСТРУКТАЖА РАБОТНИКОВ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ИНДИВИДУАЛЬНЫХ АУДИТОРОВ В ЦЕЛЯХ   ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, И ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА»

Внимание! Обязательна аккредитация в МУМЦФМ.

Продолжительность обучения - 8 академических часов.  

Цель программы - повышение профессиональной подготовки работников аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, участвующих в системе противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (далее - ПОД/ФТ) в Российской Федерации, и содействие совершенствованию их систем внутреннего контроля.

Раздел 1. Институционально-правовые основы финансового мониторинга 

Тема 1. Международные стандарты ПОД/ФТ
 
Правовые и институциональные основы международного сотрудничества в сфере ПОД/ФТ. 
Формирование единой международной системы ПОД/ФТ. Организации и специализированные органы. 
Международные стандарты ПОД/ФТ (40+9 Рекомендаций ФАТФ).
 
Тема 2. Правовое регулирование в сфере ПОД/ФТ 

Национальная система ПОД/ФТ. Общая характеристика нормативных правовых актов Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ. Последние изменения в законодательстве Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ. 
Государственная система ПОД/ФТ. Федеральные органы исполнительной власти. 
Правовой статус Федеральной службы по финансовому мониторингу. Государственное регулирование в банковской сфере, на страховом рынке и рынке ценных бумаг, на рынке драгоценных металлов и драгоценных камней, в сфере федеральной почтовой связи, кредитной кооперации и микрофинансирования. Государственное регулирование других организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, не имеющих надзорных органов. 
Организационная структура надзорных органов и их территориальные подразделения. Саморегулируемые организации и их роль. 

Тема 3. Надзор в сфере ПОД/ФТ 

Формы надзора и виды проверок. Планирование проверок. Основания проведения проверок по вопросам ПОД/ФТ. Объекты проверки. Права проверяющего государственного органа. 
Порядок проведения проверок по вопросам ПОД/ФТ в финансовых и нефинансовых организациях. 
Взаимодействие Федеральной службы по финансовому мониторингу с надзорными органами.
  
Раздел 2. Организация и осуществление внутреннего контроля 

Тема 4. Права и обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом 

Финансовые и нефинансовые организации, представители нефинансовых отраслей и профессий. Лицензирование или специальный учет организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом. 
Основные права и обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом. Идентификация клиентов и выгодоприобретателей; обеспечение конфиденциальности информации; фиксирование сведений; хранение информации; приостановление операций. 
Порядок представления информации об операциях, подлежащих контролю, в Федеральную службу по финансовому мониторингу. Сроки представления. Способы представления. Использование АРМ "Организация". Единый формат представления информации. Рассмотрение типовых ошибок в представлении информации. Исполнение запросов Федеральной службы по финансовому мониторингу. 

Тема 5. Требования к разработке правил внутреннего контроля 

Лица, ответственные за разработку правил внутреннего контроля. Разработка правил внутреннего контроля. Обязательные компоненты правил внутреннего контроля. Рекомендуемые программы осуществления правил внутреннего контроля. Программа оценки риска. Программа проверки внутреннего контроля. 
Порядок утверждения и согласования правил внутреннего контроля. Сроки утверждения и согласования. Основания для отказа в согласовании. 

Тема 6. Критерии выявления операций, подлежащих контролю 

Операции, подлежащие обязательному контролю. Критерии выявления и признаки необычных сделок как программа системы внутреннего контроля организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом. Практические примеры необычных сделок. 
Типологии легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. Характерные схемы и способы легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма. 

Тема 7. Ответственность за нарушение законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ 

Виды ответственности за нарушения требований законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ (уголовная, административная, гражданско-правовая). Основания для привлечения к ответственности лиц, допустивших нарушения законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ. 
Меры административной ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ в рамкахКодексаРоссийской Федерации об административных правонарушениях и порядок их применения. Полномочия должностных лиц государственных (надзорных) органов. Пересмотр решений должностных лиц в порядке обжалования. 

Тема 8. Система подготовки и обучения кадров организаций 

Квалификационные требования к специальному должностному лицу. Права и обязанности специального должностного лица. 
Обучение и подготовка кадров. Перечень работников, обязанных проходить обучение и подготовку по вопросам ПОД/ФТ. Формы, периодичность и сроки обучения. Обязанности руководителя организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом.  

Раздел 3. Актуальные вопросы применения законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ в различных секторах экономики и видах профессиональной деятельности (для учебных занятий в очной форме) 

Проблемы исполнения законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ с учетом особенностей деятельности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, и их клиентов. 
Вопросы/ответы экспертов и представителей надзорных органов. 

Результат обучения

Получение работниками аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов базовых знаний, необходимых для соблюдения законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ, а также формирования и совершенствования системы внутреннего контроля Организаций, программ ее осуществления и иных организационно-распорядительных документов, принятых в этих целях. 

6-3-29 «ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ В АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. ВНЕШНИЙ КОНТРОЛЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

Необходимость сохранения программы в линейке на 2022 г. вызвана тем, что введенные новые программы 6-2-40 и 6-2-41 основаны на стандартах, неприменимых в этом году, поскольку, во-первых, еще официально не утверждены к применению соответствующими структурами IFAC, а во-вторых, еще не переведены на русский язык.  В то же время в название программы и в последнюю тему внесены изменения в связи с принятием новой редакции закона «Об аудиторской деятельности», а также постановления Правительства России по вопросам внешнего контроля. Предпоследняя, «ковидная» тема исключена из-за перегруженности программы. Программа относится к разделу 2 тематики 2022 года.

Продолжительность обучения – 20 академических часов.

Цель программы – изучение типовых нарушений, выявляемых в ходе внешнего контроля качества в аудиторских организациях, в целях принятия эффективных профилактических мер.

Тема 1. Регулирование организации внутреннего контроля в законодательстве РФ

Обязанности аудиторской организации по установлению правил внутреннего контроля качества работы. Требования к правилам внутреннего контроля качества работы.

Тема 2. Международный стандарт контроля качества (МСКК) 1

Общие положения. Сфера применения и порядок применения МСКК 1.
Цель и применяемая терминология: проверка качества выполнения задания, руководитель задания, аудиторская группа, мониторинг, сеть аудиторских организаций и т.д.
Элементы системы внутреннего контроля: ответственность руководства за качество в аудиторской организации, соответствующие этические требования, принятие и продолжение отношений с клиентами, принятие и выполнение конкретных заданий, кадровые ресурсы, выполнение задания, мониторинг.
Документирование действующей системы внутреннего контроля качества аудиторской организации.
 
Тема 3. Ответственность руководства за качество в аудиторской организации

Политика и процедуры аудиторской организации по развитию корпоративной культуры, предусматривающие первоочередное значение качества работы. Необходимость принятия генеральным директором на себя конечной ответственности за организацию системы внутреннего контроля.
Ответственность за оперативное управление системой контроля качества. Требования к лицам, на которых возложена такая ответственность.

Тема 4. Этические требования

Основополагающие принципы профессиональной этики: четность, объективность, профессиональная компетентность и должная тщательность, конфиденциальность, профессиональное поведение.
Взаимосвязь требований МСКК 1, Кодекса профессиональной этики аудиторов и Правил независимости. Применение концептуального подхода к выявлению и оценке угроз соблюдению этических принципов, включая независимость, а также принятию адекватных мер предосторожности для снижения или устранения выявленных значимых угроз.
Политики и процедуры по сохранению независимости. Независимость мышления и независимость поведения. Письменные подтверждения соблюдения политики независимости в аудиторской организации.
Ротация руководителя аудиторского задания и других ключевых участников группы при длительных взаимоотношениях с аудируемым лицом.

Тема 5. Принятие и продолжение отношений с клиентами, принятие и выполнение конкретных заданий

Политика и процедуры аудиторской организации по принятию и продолжению отношений с клиентами, принятию и выполнению конкретных заданий. Анализ честности руководства клиента.
Оценка компетентности аудиторской организации для выполнения конкретного задания, включая время и ресурсы. Выполнение соответствующих этических требований.
Целесообразность принятия нового задания и продолжения существующего задания, конфликт интересов, возможность отказа от выполнения задания или отказа от выполнения задания. Принятие и продолжение отношений с клиентами, принятие и выполнение аудиторских заданий как часть процесса планирования аудита и оценки рисков существенных искажений.

Тема 6. Кадровые ресурсы

Политика и процедуры, связанные с сотрудниками, в отношении набора персонала, оценки результатов работы, способностей, включая время на выполнение текущих поручений, компетентности, развития карьеры, продвижения по службе, вознаграждения, оценки потребностей сотрудников. Повышение уровня подготовки, непрерывное поддержание компетентности сотрудников как основа для оказания услуг надлежащего качества.
Назначение аудиторских групп. Возложение ответственности за каждое задание на руководителя задания.

Тема 7. Выполнение задания

Ответственность за проверку результатов работы: необходимость проверки работы менее опытных членов аудиторской группы более опытными ее членами.
Консультации по сложным и спорным вопросам.
Проверка качества выполнения задания. Обязательные проверки и критерии остальных проверок качества выполнения задания. Характер, сроки и объем проверки качества выполнения задания. Назначение лиц, осуществляющих проверку качества выполнения задания и определения их соответствия установленным критериям. Объективность лица, осуществляющего проверку качества выполнения задания, возможность его замены.
Документирование проверки качества выполнения задания.
Расхождения во мнениях.
Документация по заданию. Завершение формирования окончательных файлов по заданию.
Конфиденциальность, надежное хранение, целостность, доступность и возможность извлечения документации по заданию.
 
Тема 8. Мониторинг
 
Мониторинг политики и процедур контроля качества аудиторской организации. Оценка выявленных недостатков, сообщение о них и их устранение.
Жалобы и заявления.
Документация системы контроля качества.

Тема 9. Особенности организации выполнения аудиторского задания МСА 220 «Контроль качества аудита финансовой отчетности»

Сфера применения. Роль аудиторских групп в системе контроля качества выполнения задания.
Элементы системы внутреннего контроля в части организации контроля за выполнением задания: ответственность руководителя за качество аудита, этические требования, включая независимость, принятие и продолжение отношений с клиентом, принятие и выполнение задания, назначение аудиторских групп, выполнение задания и мониторинг.
Документирование процедур контроля качества в ходе проведения аудита.

Тема 10. Внешний контроль качества работы аудиторской организации

Нормативно-правовое регулирование внешнего контроля деятельности: Федеральные законы "Об аудиторской деятельности", "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации", Постановление Правительства РФ от 25 июня 2021 г. N 1009, локальные акты субъектов внешнего контроля. Предмет внешнего контроля, принципы осуществления внешнего контроля, виды и формы внешних проверок.
Внешний контроль деятельности аудиторских организаций, осуществляемый уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору: объекты контроля, периодичность плановых проверок, основания проведения внеплановых проверок, продолжительность проверок, меры воздействия. Планирование проверок на основании оценки рисков причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям. Порядок осуществления информационного обмена при проведении внешних проверок деятельности уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору. Ежегодные доклады с результатами обобщения правоприменительной практики.
Внешний контроль, осуществляемый саморегулируемой организацией аудиторов: объекты контроля, периодичность внешних проверок, подходы к планированию проверок, основания проведения внеплановых проверок, ответственность членов СРО за нарушения, выявляемые в ходе внешнего контроля.
Уклонение от внешнего контроля: понятие, признаки, ответственность.
Взаимодействие уполномоченного федерального органа по контролю и надзору с саморегулируемой организацией аудиторов. Профилактика нарушений, выявляемых в ходе внешнего контроля. Совет по организации внешнего контроля. Институт досудебного урегулирования споров – Контрольная комиссия по рассмотрению результатов внешнего контроля. Классификатор нарушений и недостатков, выявляемых в ходе внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, аудиторов.
Надзор за деятельностью аудиторских организаций на финансовом рынке, осуществляемый Банком России.

6-3-30 «ПРАКТИКУМ ПО ПРИМЕНЕНИЮ МСА: ПОСЛЕДНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ И АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ»

Программа пересмотрена как в части содержания тем, так и их номенклатуры в соответствии со вновь включенными в практику МСА. Программу следует отнести к тематическому разделу 2 по классификатору 2022 года.

Продолжительность обучения – 20 академических часов.

Цель программы – изучение в целях дальнейшего эффективного применения на этапе проведения и завершения аудита практических вопросов применения международных стандартов МСА.

Тема 1. Последние изменения в нормативно-правовом регулировании аудиторской
деятельности

Концепция развития аудиторской деятельности в Российской Федерации до 2024 года и план мероприятий ("дорожная карта") по ее реализации.
Измененные критерии обязательности проведения аудита и порядок их применения.
Новые сроки хранения аудиторской документации и другие изменения в законодательстве об аудиторской деятельности в РФ.
Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций.
Пересмотр существующих и разработка новых международных стандартов аудиторской деятельности и других документов IAASB.

Тема 2. Особенности проведения аудита в условиях распространения новой коронавирусной инфекции

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, годовой консолидированной финансовой отчетности организаций в условиях распространения новой коронавирусной инфекции
Примеры рабочей документации проведения ряда аудиторских процедуры в дистанционном формате.
Практика применения МСА 560: изучение влияния событий после отчетной даты на бухгалтерскую (финансовую) отчётность в условиях пандемии коронавирусной инфекции.

Тема 3. Отдельные практические вопросы планирования и сбора доказательств. Практические примеры и рабочие документы аудита

МСА 315 (пересмотренный): основные изменения и примеры обновленной рабочей документации.
Практика применения МСА 240: процедуры в ответ на риск обхода руководством средств контроля и недобросовестных действий при признании выручки.
Практика применения МСА 450: оценка искажений, выявленных в ходе аудита и их влияние на аудиторское заключение.

Тема 4. Отдельные практические вопросы завершения аудита

Практика применения порядка представления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения о ней в виде электронных документов в Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИР БО).
Некоторые вопросы порядка подготовки аудиторских заключений и других отчетов. Сборник примерных форм заключений, составленных в соответствии с МСА (версия 5/2020).
Обновление МСА 700 и МСА 701 в части представления ключевых вопросов аудита в аудиторском заключении. Механизм идентификации ключевых вопросов для ОЗО и прочих компаний, типовые вопросы. Примеры описания, практические рекомендации.

Тема 5. Новый стандарт для проведения согласованных процедур

МССУ 4400 (пересмотренный): основные изменения
МССУ 4400 (пересмотренный): пример обновленного отчета о выполненных согласованных процедурах

6-3-31 «АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ МСФО»

Продолжительность обучения – 20 академических часов

Цель спецкурса: изучение в целях дальнейшего эффективного применения отдельных практических вопросов применения МСФО в ходе аудита.

Тема 1. Концептуальные основы финансовой отчетности

Определение активов и обязательств, оценка и прекращение признания активов и обязательств, представление и раскрытие данных в финансовой отчетности по МСФО.

Тема 2. IFRS 15 "Выручка по договорам с покупателями"

Пять шагов признания выручки: идентификация договора. Признание затрат на заключение и выполнения договора; идентификация обязанностей к исполнению; определение цены сделки (переменное вознаграждение, компонент финансирования, неденежное возмещение, возмещение, подлежащее уплате покупателю); распределение цены сделки на обязанности к исполнению. Продажа с правом на возврат, гарантии, опционы в отношении дополнительных товаров или услуг, предоставленные покупателю, неиспользованные права покупателей, невозмещаемый первоначальный платеж. Лицензирование. Договоры обратной покупки. Консигнационные соглашения. Соглашения о продаже с выставлением счета и отложенной поставкой.

Распределение скидок и переменного возмещения; признание выручки единовременно или по мере исполнения обязанностей по договору. Методы определения степени завершенности.
Модификация договора. Особенности признания выручки у принципала и агента.

Актив по договору: амортизация и обесценение.
Ситуационные задачи

Тема 3. IFRS 16 "Аренда"

Определение аренды, понятия идентифицируемого актива и контроля над его использованием.
Учет аренды у арендатора: основной подход (виды арендных платежей, пересмотр обязательства по аренде); выделение неарендного компонента. Упрощенный учет.
Учет у арендодателя: финансовая и операционная аренда.
Модификация договора.
Учет операций продажи с обратной арендой.

Учет субаренды. Основные раскрытия в отчетности арендатора и арендодателя.
Переход на IFRS 16 "Аренда".

Тема 4. IFRS 9 "Финансовые инструменты"

Классификация и последующий учет финансовых инструментов (долговые, долевые, производные).
Обесценение финансовых активов по модели ожидаемых кредитных потерь: сравнение модели ожидаемых кредитных убытков по IFRS 9 с моделью понесенных убытков по IAS 39; основа оценки ожидаемых кредитных убытков; подходы к обесценению финансовых активов (основной подход, упрощенный подход, подход, применяемый для финансовых активов, кредитно обесцененных при первоначальном признании).

Модификация предусмотренных договором денежных потоков по финансовому активу.
Учет финансовых обязательств (особенности учета изменения собственного кредитного риска)
Учет беспроцентных займов и займов со ставкой ниже рыночной. Учет гибридных финансовых инструментов. Учет хеджирования.

6-3-32 «ФЕДЕРАЛЬНЫЕ СТАНДАРТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. ПРИМЕНЕНИЕ ПРИ АУДИТЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ С УЧЕТОМ ПОЛОЖЕНИЙ МСФО»

Продолжительность обучения –20 академических часов

Обязательные вопросы*

Тема 1. Особенности составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в 2021 году

Роль учетной политики организации. Изменения, внесенные в ПБУ 1/2008, позволяющие сблизить способы учета с МСФО. Порядок действий организации в случае, если в ФСБУ отсутствуют способы ведения учета или они противоречат принципам МСФО. Применение принципа рациональности при несущественности информации. Отступление от общего порядка формирования учетной политики в исключительных случаях. Раскрытие информации об учетной политике в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах.

Порядок представления экземпляра годовой бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения о ней в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской отчетности (Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ, Приказ ФНС от 13.11.2019 №ММВ-7-1/569@).

Последние изменения в формах бухгалтерской отчетности, в порядке представления исправлен ной бухгалтерской отчетности.

Сроки представления отчетности и утверждения ее общими собраниями участников корпораций.

Тема 2. Новые ФСБУ. Ход выполнения Программы разработки ФСБУ до 2023 года

Изменения в законодательстве о бухгалтерском учете с 2021 года: ФСБУ 5/2019 "Запасы" - сложные вопросы практического применения.  Изменения в законодательстве о бухгалтерском учете с 2022 года: ФСБУ 6/2020 "Основные средства"; ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"; ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Новые разъяснения законодательства о бухгалтерском учете.

Планируемые изменения в стандартах бухгалтерского учета в РФ

Тема 3. Формирование учетной политики с учетом норм МСФО

Примеры формирования учетной политики в условиях отсутствия способов учета в ФСБУ:

  • оценка дебиторской задолженности при создании и последующем изменении резерва сомнительных долгов;

  • учет вознаграждений работникам;

  • обесценение основных средств;

  • инвестиционная недвижимость.

Примеры унификации учетной политики организациями, составляющими финансовую отчетность в соответствии с МСФО:

  • порядок учета изменения величины ликвидационного обязательства;

  • признание оценочными значениями срока полезного использования и способа амортизации по ОС;

  • компонентный учет объектов основных средств;

  • себестоимость продукции при неполной загрузке мощностей

6-3-33 «КОМПИЛЯЦИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ МСФО. ПРИМЕНЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ СОПУТСТВУЮЩИХ УСЛУГ»

Продолжительность обучения – 20 академических часов

Цель программы – изучение и практическое применение компиляции финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с ФСБУ, в МСФО в соответствии с требованиями МССУ 4410.

Обязательные вопросы*

Тема 1. Международные стандарты сопутствующих услуг

Отличие стандартов сопутствующих услуг от стандартов заданий, обеспечивающих уверенность. МССУ 4410 (пересмотренный) «Задания по компиляции».

Тема 2. Основные различия в практике применения российских бухгалтерских стандартов и МСФО, их влияние на финансовую отчетность

Сравнение принципов и концепций практики применения российских и международных стандартов бухгалтерского учета и их влияния на финансовую отчетность. Концепции: контроля над имуществом, справедливой стоимости, временной стоимости денег. IAS 1 «Представление финансовой отчетности». Состав и формы финансовой отчетности в соответствии с российскими и международными стандартами.

Тема 3. Особенности трансформации первого года и последующих лет

Особенности трансформации первого года. Дата перехода на МСФО, сравнительная информация, дата отчетности. Прекращение признания активов и обязательств, не отражаемых в МСФО. Оценка активов и обязательств в соответствии с МСФО. Определение первоначальной стоимости основных средств при первой трансформации отчетности. Основные исключения из требований МСФО при подготовке первой отчетности.

Особенности трансформации финансовой отчетности последующих лет. Вопросы преемственности трансформации первого года.

Тема 4. Составление отчетности по стандартам МСФО по методу перекладки

Этапы трансформации. Понятие и виды трансформационных корректировок.
Работа с трансформационными таблицами. Принцип работы трансформационной модели, виды трансформационных моделей. Взаимосвязь таблиц в трансформационной модели. Состав трансформационных таблиц, принцип внесения данных в трансформационные таблицы. Данные российского бухгалтерского учета, необходимые для составления трансформационных таблиц. Рекомендации по разработке собственных трансформационных таблиц компании.

Установление соответствия статей бухгалтерского баланса и отчета о прибыли или убытке по ФСБУ и МСФО. Формирование и состав корректировок. Начисление дополнительных обязательств. Отражение изменений стоимости основных средств по сравнению с данными российского бухгалтерского учета, отражение выбытия основных средств. Отражение классификации финансовых инструментов и изменений их стоимости. Анализ расходов будущих периодов. Начисление дополнительного резерва под ожидаемые кредитные убытки по дебиторской задолженности. Расчет дисконтированной стоимости долгосрочной дебиторской задолженности.

Признание и последующий учет арендатором актива в форме права пользования и обязательства по аренде. Оценка стоимости запасов. Определение суммы выручки, признаваемой в течение времени; корректировка выручки на сумму значительного переменного возмещения. Формирование отложенных налогов по международным стандартам.

Компиляция финансовой отчетности организации: отчет о финансовом положении, отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе.

6-3-34 «ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА В УСЛОВИЯХ УГРОЗЫ РАСПРОСТРАНЕНИЯ НОВОЙ КОРОНАВИРУСНОЙ ИНФЕКЦИИ И ЕЕ ЗАВЕРШЕНИЯ»

Продолжительность обучения – 4 академических часов

Цель программы – практические рекомендации по организации и проведению аудита в условиях сложной эпидемиологической обстановки, а также по проверке отражения в учете аудируемых лиц соответствующих особенностей.

Тема 1. Специфика организации аудиторской деятельности в условиях угрозы распространения новой коронавирусной инфекции.

Нормативное регулирование. Процедуры принятия клиента, планирования аудита и оценки рисков существенных искажений. Сбор аудиторских доказательств в условиях пандемии. Завершение аудита и формирование мнение о достоверности финансовой отчетности. Особенности утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности общими собраниями участников корпораций в 2020 году: порядок и сроки.

Тема 2. Особенности проведения отдельных аудиторских процедур в условиях последствий угрозы распространения новой коронавирусной инфекции.

События после отчетной даты и оценка непрерывности деятельности аудируемых лиц в условиях последствий пандемии.
Проверка отражения в учете мер эконмической поддержки особо пострадавших отраслей и субъектов малого и среднего предпринимательства.
Специфика проверки соблюдения нормативных актов, в том числе корпоративного и трудового законодательства.

6-3-35 «СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО: ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ И ЕЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ РАСКРЫТИЕ»

Продолжительность обучения - 20 академических часов

Цель спецкурса - повторение теоретических основ МСФО и формирование практических навыков применения МСФО (IAS 1, IAS 7, IAS 8, IAS 10, IAS 24, IAS 33, IAS 34, IFRS 5, IFRS 1, IFRS 8, IFRS 13).

Обязательные вопросы*

Тема 1. Принципы составления и представления финансовой отчетности (Концептуальные основы представления финансовых отчетов (Conceptual Framework for Financial Reporting (IFRS Framework))

Элементы финансовой отчетности. Право, потенциал создания экономических выгод, контроль, обязательства и обязанность. Критерии признания.

Цель и состав финансовой отчетности, отчетный период, консолидированная и неконсолидированная финансовая отчетность. Признание и прекращение признания элементов финансовой отчетности: критерии признания, алгоритм процесса признания. Оценка элементов финансовой отчетности: базы оценки. Тенденции и перспективы применения различных методов оценки элементов финансовой отчетности.

Тема 2. Состав финансовой отчетности (МСФО (IAS) 1, 7)

Назначение финансовой отчетности. Состав и формы финансовой отчетности. Отчетный период. Случаи отступления от МСФО. Существенность и агрегирование. Взаимозачет активов и обязательств, доходов и расходов. Периодичность представления отчетности. Сравнительная информация. Последовательность представления. Идентификация финансовой отчетности.

Отчет о финансовом положении. Разделение активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные. Информация, представляемая в отчете о финансовом положении. Информация, подлежащая представлению либо в отчете о финансовом положении, либо в примечаниях.

Отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе. Информация, подлежащая представлению в разделе о прибыли или убытке, или в отчете о прибыли или убытке. Информация, подлежащая представлению в разделе о прочем совокупном доходе. Прибыль или убыток за период. Прочий совокупный доход за период. Информация, подлежащая представлению в отчете (отчетах) о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, или в примечаниях. Анализ расходов, признанных в составе прибыли или убытка: варианты классификации расходов (классификации «по характеру» или «по назначению расходов»). 

Отчет об изменениях в собственном капитале. Информация, подлежащая представлению в отчете об изменениях в собственном капитале, или в примечаниях. Структура собственного капитала. Примеры операций по статьям капитала, включаемых в отчет об изменениях в капитале. 

Отчет о движении денежных средств. Понятие денежных средств и их эквивалентов. Классификация хозяйственных операций в целях составления отчета о движении денежных средств. Представление отчета о движении денежных средств. Методы составления отчета о движении денежных средств. Корректировки к прибыли в целях составления отчета о движении денежных средств косвенным методом. Корректировки на изменения оборотного капитала. Отражение неденежных операций. 

Примечания к финансовой отчетности. Структура примечаний к финансовой отчетности. Принципы и подходы к составлению примечаний к отчетности. Раскрытие информации об учетной политике в примечаниях.

Тема 3. Первое применение международных стандартов финансовой отчетности (МСФО (IFRS) 1)

Сфера применения. Вступительный отчет о финансовом положении по МСФО. Учетная политика. Исключения, касающиеся ретроспективного применения других МСФО. Расчетные оценки. Освобождение от требований других МСФО. Представление и раскрытие информации. Пояснения, касающиеся перехода на МСФО.

Тема 4. Справедливая стоимость (МСФО (IFRS) 13)

Понятие справедливой стоимости. Алгоритм определения справедливой стоимости. Факторы, влияющие на определение справедливой стоимости. Методы оценки справедливой стоимости. Исходные данные для методов оценки. Иерархия справедливой стоимости (3 уровня): соотношение исходных данных и методов определения справедливой стоимости. Раскрытие информации.

Тема 5. Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки (МСФО (IAS) 8)

Понятие учетной политики. Выбор и применение учетной политики. Последовательность учетной политики. Изменения в учетной политике. Применение изменений в учетной политике. Ретроспективное применение. Ограничения на ретроспективное применение. Раскрытие информации.

Изменения в бухгалтерских оценках. Раскрытие информации об изменениях в бухгалтерских оценках.

Ошибки и способы их исправления в финансовой отчетности. Ограничения на ретроспективное исправление ошибок. Раскрытие информации об ошибках предыдущих периодов.

Практическая неосуществимость в отношении ретроспективного применения и ретроспективного исправления

Тема 6. События после отчетного периода (МСФО (IAS) 10)

Основные определения. Виды событий после отчетного периода: корректирующие и некорректирующие события. Отражение событий после отчетного периода в финансовой отчетности. Отражение дивидендов, объявленных после отчетной даты. Непрерывность деятельности. Раскрытие информации.

Тема 7. Промежуточная финансовая отчетность (МСФО (IAS) 34)

Сфера применения МСФО (IAS) 34. Основные определения. Минимальные компоненты промежуточного финансового отчета. Форма и содержание промежуточной финансовой отчетности. Значительные события и операции. Информация для включения в примечания к промежуточной финансовой отчетности. Периоды представления промежуточной отчетности. Учетная политика для промежуточной отчетности.

Тема 8. Операционные сегменты (МСФО (IFRS 8)

Сфера применения МСФО (IFRS) 8. Основные определения: операционные и отчетные сегменты. Факторы выделения операционных сегментов. Критерии объединения сегментов и количественные пороговые значения. Раскрытие специфической информации о сегменте. Сверка информации о сегментах с совокупными показателями отчетности. Пересчет ранее представленной информации.

Тема 9. Раскрытие информации о связанных сторонах (МСФО (IAS) 24)

Понятие связанных сторон. Цель раскрытия информации о связанных сторонах. Значение информации о связанных сторонах. Операции со связанными сторонами. Порядок раскрытия в отчетности информации о связанных сторонах. Конечный контроль.

Тема 10. Прекращенная деятельность (МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность»)

Определение и критерии прекращенной деятельности. Представление прекращенной деятельности. Прибыли или убытки, относящиеся к продолжающейся деятельности. Первоначальное и последующее раскрытие информации о прекращенной деятельности.

Тема 11. Прибыль на акцию (МСФО (IAS) 33)

Сфера применения МСФО (IAS) 33. Основные определения: базовая и разводненная прибыль на акцию; разводнение и антиразводнение; договор о выпуске акций с условием, обыкновенные акции, выпускаемые с условием; обыкновенная акция и потенциальная обыкновенная акция; опционы, варранты и их эквиваленты; пут-опционы на обыкновенные акции. Расчет базовой прибыли на акцию (включая расчет средневзвешенного количества акций). Расчет при размещении акций с премией и при выпуске прав.

Расчет разводненной прибыли на акцию (включая расчет прибыли и средневзвешенного количества акций в случае разводнения). Разводняющие потенциальные обыкновенные акции; опционы, варранты и их эквиваленты; конвертируемые инструменты. Акции, выпускаемые с условием: учет условий при расчете разводненной прибыли на акцию. Пересчет сравнительных данных по прибыли на акцию. Раскрытие дополнительной информации о прибыли на акцию.

Распределение академических часов по отдельным вопросам при обучении по настоящей программе производится образовательным учреждением, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов.

Результат обучения

Глубокие знания теоретических основ МСФО. Практические навыки составления финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с МСФО, проведения аудита и консультирования в отношении такой отчетности.

6-3-36 «ОТРАЖЕНИЕ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ИНФОРМАЦИИ ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЯХ»

Продолжительность обучения - 8 академических часов

Цель программы - повторение теоретических основ МСФО и формирование практических навыков применения МСФО (IAS 12, IAS 19, IAS 21, IFRS 2).

Обязательные вопросы*

Тема 1. Налоги на прибыль (МСФО (IAS) 12)

Сфера применения МСФО (IAS) 12. Основные определения: бухгалтерская прибыль, налогооблагаемая прибыль, расход (доход) по налогу, текущий налог, отложенные налоговые обязательства (активы), временные разницы, налоговая стоимость актива (обязательства). Признание обязательств по текущему налогу и активов по текущему налогу. Различие в налогооблагаемой прибыли в финансовом и налоговом учете. Понятие временных разниц. Вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы. Природа возникновения отложенных налогов и необходимость их отражения в финансовой отчетности. Отложенные налоговые активы (требования) и отложенные налоговые обязательства. Понятие налоговой базы активов и обязательств. Расчет и отражение отложенных налоговых активов и обязательств в финансовой отчетности. Особенности признания отложенных налогов - отложенный налог по статьям капитала, отложенный налог в отчетности группы компаний, взаимозачет. Ставка, применяемая к расчету отложенных налогов. Требования к раскрытию информации, включая числовую сверку между средней эффективной ставкой налога и применимой ставкой налога.

Тема 2. Влияние изменений валютных курсов (МСФО (IAS) 21)

Сфера применения и основные определения МСФО (IAS) 21 - курс на отчетную дату, текущий обменный курс, курсовая разница, иностранная валюта, иностранное подразделение, чистые инвестиции в иностранное подразделение. Функциональная валюта и валюта представления. Отражение операций в иностранных валютах в функциональной валюте - первоначальное признание и последующее отражение в отчетности. Монетарные и немонетарные статьи. Признание и налоговые эффекты курсовых разниц. Изменение функциональной валюты. Использование валюты представления, отличной от функциональной валюты. Пересчет в валюту представления отчетности. Пересчет данных о деятельности иностранного подразделения. Выбытие или частичное выбытие иностранного подразделения. Раскрытие информации.

Тема 3. Вознаграждения работникам (МСФО (IAS) 19)

Сфера применения. Понятие вознаграждения работникам. Краткосрочные вознаграждения работникам. Вознаграждения по окончании трудовой деятельности. Планы вознаграждений по окончании трудовой деятельности - формализованные или неформализованные. Выходные пособия. Признание и оценка краткосрочных вознаграждений работникам. Планы участия в прибыли и премии.

Вознаграждения по окончании трудовой деятельности. Различие между пенсионными планами с установленными взносами и пенсионными планами с установленными выплатами. Вознаграждения по окончании трудовой деятельности: отличие программ с установленными взносами от программ с установленными выплатами. Вознаграждения по окончании трудовой деятельности: программы с установленными взносами: признание и оценка; раскрытие информации. Вознаграждения по окончании трудовой деятельности: программы с установленными выплатами: признание и оценка; учет обязательств, обусловленных практикой; отражение показателей в отчете о финансовом положении: чистое обязательство (актив) программы с установленными выплатами; приведенная стоимость обязательств по установленным выплатам и стоимость услуг текущего периода; метод актуарной оценки; распределение вознаграждений по периодам работы; актуарные допущения. Стоимость услуг прошлых периодов и прибыли и убытки от погашения обязательств по программе. Справедливая стоимость активов программы. Чистая величина процентов по чистому обязательству (активу) программы с установленными выплатами.

Отражение прочих долгосрочных вознаграждений работникам. Раскрытие информации.

Тема 4. Выплаты на основе акций (МСФО (IFRS) 2)

Сфера применения. Признание. Отражение операций по выплатам на основе акций с расчетами долевыми инструментами. Операции, при которых организация получает услуги. Операции, оцениваемые на основе справедливой стоимости предоставленных долевых инструментов. Определение справедливой стоимости предоставленных долевых инструментов. Случаи невозможности измерения справедливой стоимости долевых инструментов. Учет условий перехода прав. Учет револьверного условия. Порядок учета условий, при которых перехода прав не происходит. Изменения условий, на которых были предоставлены долевые инструменты, включая аннулирование и расчеты. Операции по выплатам на основе акций с расчетами денежными средствами. Порядок учета условий перехода прав и условий, при которых перехода прав не происходит. Операции по выплатам на основе акций с возможностью оплаты денежными средствами. Операции по выплатам на основе акций, при которых условия соглашения предоставляют контрагенту выбор способа расчета. Операции по выплатам на основе акций, при которых условия соглашения предоставляют организации выбор способа расчета. Операции по выплатам на основе акций между организациями группы. Раскрытие информации.

Распределение академических часов по отдельным вопросам при обучении по настоящей программе производится образовательным учреждением, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов.

Результат обучения

Глубокие знания теоретических основ МСФО. Практические навыки составления финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с МСФО, проведения аудита и консультирования в отношении такой отчетности.

6-3-37 «ОТРАЖЕНИЕ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ИНФОРМАЦИИ ОБ АКТИВАХ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВАХ, ДОХОДАХ И РАСХОДАХ»

Продолжительность обучения - 20 академических часов

Цель программы - повторение теоретических основ МСФО и формирование практических навыков применения МСФО (IAS 2, IAS 16, IAS 20, IAS 23, IAS 36, IAS 37, IAS 38, IAS 40, IAS 41, IFRS 5).

Обязательные вопросы*

Тема 1. Запасы (МСФО (IAS) 2)

Сфера применения МСФО (IAS) 2 и определение запасов. Состав запасов. Оценка запасов при первоначальном признании. Формирование себестоимости запасов. Методы оценки себестоимости. Формулы расчета себестоимости. Определение чистой возможной цены продажи запасов и отражение запасов в отчетности. Признание в качестве расходов. Раскрытие информации о запасах.

Тема 2. Биологические активы (МСФО (IAS) 41)

Сфера применения. Определения и объекты учета МСФО (IAS) 41. Признание и оценка биологических активов и сельскохозяйственной продукции. Невозможность определения справедливой стоимости с достаточной степенью достоверности. Прибыль/убыток от биологических активов при первоначальном признании и от изменения их справедливой стоимости. Государственные субсидии. Требования к представлению и раскрытию информации о биологических активах.

Тема 3. Основные средства (МСФО (IAS) 16)

Сфера применения. Определение и критерии признания основных средств. Первоначальная оценка основных средств. Прямые затраты на приведение актива в рабочее состояние. Основные средства, полученные в результате обмена. Последующие затраты. Оценка основных средств после первоначального признания. Отражение в учете переоценки основных средств. Методы переоценки. Амортизация: сроки полезного использования и способы начисления амортизации основных средств; ликвидационная стоимость; пересмотр сроков полезного использования, ликвидационной стоимости и способов начисления амортизации. Выбытие основных средств. Раскрытие информации об основных средствах.

Тема 4. Инвестиционная недвижимость (МСФО (IAS) 40)

Определение инвестиционной недвижимости. Классификация недвижимости как инвестиционной недвижимости либо недвижимости, занимаемой владельцем. Примеры инвестиционной недвижимости. Первоначальное признание инвестиционной недвижимости. Оценка в момент признания. Последующие затраты. Оценка инвестиционной недвижимости после первоначального признания - модель учета по справедливой стоимости и модель учета по первоначальной стоимости. Источники определения справедливой стоимости. Порядок применения модели учета по первоначальной стоимости. Переводы из категории в категорию. Выбытие. Раскрытие информации об инвестиционной недвижимости.

Тема 5. Нематериальные активы (МСФО (IAS) 38)

Определение и критерии признания нематериальных активов - идентифицируемость, контроль, будущие экономические выгоды и надежность оценки. Первоначальная стоимость нематериальных активов – база оценки: отдельно-приобретенные нематериальные активы и внутренне-созданные нематериальные активы; нематериальные активы, полученные в виде субсидии; нематериальные активы, полученные при обмене активами. Внутренне созданная деловая репутация (Гудвил). Внутренне созданные научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР). Критерии признания НИОКР как нематериального актива. Себестоимость внутренне созданного нематериального актива. Последующие затраты на нематериальные активы. Варианты оценки нематериальных активов после первоначального признания. Амортизация и срок полезного использования нематериальных активов. Выбытие нематериальных активов. Раскрытие информации о нематериальных активах. Убытки от обесценения нематериальных активов.

Тема 6. Внеоборотные активы, предназначенные для продажи (МСФО (IFRS) 5)

Классификация внеоборотных активов (или выбывающих групп) в качестве предназначенных для продажи или предназначенных для распределения собственникам. Оценка внеоборотных активов (или выбывающих групп), классифицированных как предназначенные для продажи. Внеоборотные активы, использование которых должно быть прекращено. Признание и восстановление убытков от обесценения. Изменения в плане продажи или в плане распределения собственникам. Представление и раскрытие информации.

Тема 7. Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы (МСФО (IAS) 37)

Сфера применения. Основные определения: текущее обязательство, оценочное обязательство и условное обязательство; обязывающее событие; юридическое обязательство и обязательство, обусловленное практикой; условные активы. Обременительный договор; реструктуризация. Взаимосвязь между оценочными обязательствами и условными обязательствами. Критерии признания оценочных обязательств. Оценка оценочных обязательств: особенности оценки - учет рисков, будущих событий, ожидаемые выбытия активов и возмещения затрат, пересмотр оценки. Отражение в отчетности условных обязательств и условных активов. Требования к раскрытию информации в отчетности об оценочных обязательствах, условных обязательствах и условных активах.

Тема 8. Обесценение активов (МСФО (IAS) 36)

Необходимость признания снижения стоимости активов. Сфера применения МСФО (IAS) 36. Признаки снижения стоимости актива. Понятия возмещаемой стоимости, справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу, и ценности использования. Расчет ценности использования активов. Основа для оценки будущих денежных потоков. Составляющие оценки будущих денежных потоков. Ставка дисконтирования. Понятие генерирующей единицы - проблемы идентификации. Возмещаемая сумма и балансовая стоимость единицы, генерирующей денежные средства. Корпоративные активы. Гудвил. Признание убытка от обесценения. Восстановление убытка от обесценения для отдельного актива. Последующая оценка наличия признаков обесценения. Раскрытие информации об обесценении активов.

Тема 9. Затраты по заимствованиям (МСФО (IAS) 23)

Сфера применения. Основные определения: затраты по заимствованиям, квалифицируемый актив. Состав затрат по заимствованиям. Затраты по заимствованиям, разрешенные для капитализации. Расчет затрат по заимствованиям при использовании целевых займов для приобретения/строительства квалифицируемого актива и использовании общих заемных средств (общекорпоративных). Начало, приостановка и прекращение капитализации. Раскрытие информации.

Тема 10. МСФО (IAS) 20 «Учет государственных субсидий»

Сфера применения. Актуальность темы в новых реалиях (COVID 19). Учет субсидий, относящихся к активам. Учет субсидий, относящиеся к доходу. Немонетарные государственные субсидии. Два метода представления субсидий. Возврат государственных субсидий. Раскрытие информации.

Распределение академических часов по отдельным вопросам при обучении по настоящей программе производится образовательным учреждением, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов.

Результат обучения

Глубокие знания теоретических основ МСФО. Практические навыки составления финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с МСФО, проведения аудита и консультирования в отношении такой отчетности.

6-3-38 «ФОРМИРОВАНИЕ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ И ОТДЕЛЬНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В СООТВЕТСТВИ С МСФО»

Продолжительность обучения - 16 академических часов

Цель программы - повторение теоретических основ консолидации и формирование практических навыков применения МСФО (IAS 27, IFRS 3, IFRS 10, IFRS 11, IFRS 12).

Обязательные вопросы*

Тема 1. Объединения бизнесов (МСФО (IFRS) 3)

Сфера применения и определения МСФО (IFRS) 3 - объединения бизнесов, контроль, неконтролирующая доля участия. Метод приобретения - дата приобретения, стоимость приобретения, приобретенные идентифицируемые активы и обязательства. Признание и оценка идентифицируемых приобретенных активов, принятых обязательств и любой неконтролирующей доли участия в объекте приобретения. Исключения из принципов признания и оценки. Признание и оценка гудвила или прибыли от выгодной покупки, проверка гудвила на обесценение и признание обесценения. Оценка переданного возмещения. Требования к раскрытию информации об объединениях бизнесов.

График консолидации: пошаговая процедура консолидации. Основные расчеты при составлении консолидированного отчета о финансовом положении: определение первоначальной стоимости инвестиций материнской организации в дочернюю: выплаты денежными средствами, выпуск акций, отложенные и условные выплаты; элиминирование внутригрупповых операций; расчет чистых активов дочерней организации на дату приобретения и дату отчетности; расчет гудвила, проверка гудвила на обесценение; расчет неконтролирующей доли участия (два метода расчета), расчет нераспределенной прибыли группы и прочих резервов. Основные расчеты при составлении консолидированного отчета о прибыли или убытке и совокупном доходе: консолидационные корректировки; элиминирование «внутригрупповой» прибыли; расчет прибыли, приходящейся на неконтролирующую долю участия.

Тема 2. Отдельная финансовая отчетность (МСФО (IAS) 27). Консолидированная финансовая отчетность (МСФО (IFRS) 10). Раскрытие информации об участии в других организациях (МСФО (IFRS) 12)

Основные определения: консолидированная финансовая отчетность, отдельная финансовая отчетность, инвестиционная организация.

Различия консолидированной и отдельной финансовой отчетности (МСФО (IAS) 27). Подготовка отдельной финансовой отчетности. Признание и оценка инвестиций в дочерние, зависимые или ассоциированные организации при составлении отдельной финансовой отчетности. Признание дивидендов в отдельной финансовой отчетности. Признание и оценка долей в отдельной финансовой отчетности при реорганизации материнской организации. Контроль, полномочия и доход инвестора. Связь между полномочиями и доходами (МСФО (IFRS) 10). Применение единой учетной политики. Учет неконтролирующих долей участия при составлении консолидированной финансовой отчетности. Учет утраты контроля при составлении консолидированной финансовой отчетности. Инвестиционные организации: исключение из требования о консолидации.

Раскрытие информации об участии в других организациях МСФО ( (IFRS) 12). Статус инвестиционной организации: раскрытия. Участие в дочерних организациях. Характер и степень значительных ограничений. Характер рисков, связанных с участием организации в консолидируемых структурированных организациях. Последствия изменений доли владения материнской организации в дочерней организации, которые не приводят к утрате контроля. Последствия утраты контроля над дочерней организацией в течение отчетного периода. Доли участия в неконсолидируемых дочерних организациях (инвестиционные организации). Участие в соглашениях о совместном предпринимательстве и ассоциированных организациях. Характер, степень и финансовые последствия участия организации в соглашениях о совместном предпринимательстве и ассоциированных организациях. Риски, связанные с участием организации в совместных предприятиях и ассоциированных организациях. Участие в неконсолидируемых структурированных организациях.

Тема 3. Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия (МСФО (IAS) 28)

Сфера применения. Основные определения МСФО (IAS) 28 - значительное влияние, ассоциированная организация, метод долевого участия. Отражение в консолидированной отчетности инвестиций в ассоциированные организации (метод долевого участия). Освобождения от применения метода долевого участия. Инвестиции, классифицируемые как предназначенные для продажи. Прекращение использования метода долевого участия. Изменения доли владения. Процедуры, применяемые при методе долевого участия. Убытки от обесценения. Отдельная финансовая отчетность. Раскрытие информации в отношении инвестиций в ассоциированные организации и совместные предприятия.

Тема 4. Совместное предпринимательство (МСФО (IFRS) 11)

Совместное предпринимательство, совместный контроль. Виды совместного предпринимательства – совместные операции, совместные предприятия. Финансовая отчетность сторон соглашения о совместном предпринимательстве: совместные операции; совместные предприятия; отдельная финансовая отчетность.

Отражение активов, обязательств, доходов и расходов при осуществлении совместных операций. Признание доли в совместном предприятии с использованием метода долевого участия в соответствии с МСФО (IAS) 28.

Распределение академических часов по отдельным вопросам при обучении по настоящей программе производится образовательным учреждением, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов.

Результат обучения

Глубокие знания теоретических основ МСФО. Практические навыки составления финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с МСФО, проведения аудита и консультирования в отношении такой отчетности.

6-3-39 «ОТРАСЛЕВЫЕ СТАНДАРТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА: КРЕДИТНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ»

Цель программы – углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите кредитных организаций, в части банковского законодательства, особенностей деятельности кредитных организаций, организации бухгалтерского учета.

Тема 1. Общие вопросы применения отраслевых стандартов для кредитных организаций

1.     Положение отраслевых стандартов в системе нормативно-правовых актов, регламентирующих порядок бухгалтерского учета в РФ, сфера применения и порядок разработки и утверждения.

2.     Состав действующих отраслевых стандартов для кредитных организаций.

3.     Последние принятые и планируемые изменения отраслевых стандартов для кредитных организаций.

Тема 2. Отраслевые стандарты бухгалтерского учета для кредитных организаций, устанавливающие общие принципы ведения бухгалтерского учета и порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.     Рассмотрение ключевых особенностей данных отраслевых стандартов:

1.1. Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения

1.2. Положение Банка России 22.12.2014 N 446-П О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций

1.3. Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У Порядок составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.4. Указание Банка России от 08.10.2018 N 4927-У О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации

1.5. Указание Банка России от 27.11.2018 N 4983-У О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности

2.     Рекомендации Минфина РФ в отношении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций, связанные с отдельными вопросами применения отраслевых стандартов.

3.     Обсуждение спорных и сложных ситуаций из практики применения данных отраслевых стандартов.

Тема 3. Отраслевые стандарты бухгалтерского учета для кредитных организаций, регламентирующие порядок бухгалтерского учета финансовых инструментов

1.     Рассмотрение ключевых особенностей данных отраслевых стандартов:

1.1. Положение Банка России 02.10.2017 N 604-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов

1.2. Положение Банка России 02.10.2017 N 605-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств

1.3. Положение Банка России 02.10.2017 N 606-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами

1.4. Положение Банка России 04.07.2011 N 372-П О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов

1.5. Положение Банка России от 21.11.2017 N 617-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций хеджирования

2.     Существующие различия в порядке бухгалтерского учета финансовых инструментов между требованиями отраслевых стандартов для кредитных организаций, основанных на МСФО, и требованиями МСФО.

3.     Обсуждение спорных и сложных ситуаций из практики применения данных отраслевых стандартов.

Тема 4. Отраслевые стандарты бухгалтерского учета для кредитных организаций, регламентирующие порядок бухгалтерского учета иных отдельных операций

1.     Рассмотрение ключевых особенностей данных отраслевых стандартов:

1.1. Положение Банка России 22.12.2014 N 448-П О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях

1.2. Положение Банка России 12.11.2018 N 659-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями

1.3. Положение Банка России 15.04.2015 N 465-П Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях

1.4. Положение Банка России 25.11.2013 N 409-П Порядок бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов

2.     Обсуждение спорных и сложных ситуаций из практики применения данных отраслевых стандартов.

Результат обучения

Глубокое понимание отраслевых стандартов бухгалтерского учета и правил составления бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных финансовых организаций, необходимое для проведения аудита.

6-3-40 «ОТРАСЛЕВЫЕ СТАНДАРТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА: СТРАХОВЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ»

Продолжительность обучения – 20 академических часов

Цель программы – углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите страховых организаций, в части страхового законодательства, особенностей деятельности страховых организаций, организации бухгалтерского учета.

Тема 1. Характеристика деятельности страховых организаций

1. Основные функции Банка России как регулятора страховой деятельности.

2. Требования Банка России в отношении системы внутреннего контроля страховых организаций;

3. Антимонопольное законодательство и раскрытие информации по аффилированным лицам.

Тема 2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета страховых организаций

1.     Положение отраслевых стандартов в системе нормативно-правовых актов, регламентирующих порядок бухгалтерского учета в РФ, сфера применения и порядок разработки и утверждения.

2.     Состав действующих отраслевых стандартов для страховых организаций и обществ взаимного страхования.

3.     Последние принятые и планируемые изменения отраслевых стандартов для страховых организаций.

Тема 3. Отраслевые стандарты бухгалтерского учета для кредитных организаций, устанавливающие общие принципы ведения бухгалтерского учета и порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.     Положение Банка России «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета “Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования”» от 28.12.2015 № 526-П;

2.     Положение Банка России № 491-П от 04.09.2015"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации"

2.1. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций страховщиков, связанных с осуществлением деятельности по страхованию, сострахованию, перестрахованию и обязательному медицинскому страхованию, на которые распространяется Положение Банка России от 4 сентября 2015 года N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации"

3.     Положение Банка России № 774-П от 23.09.2021 "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования жизни и договоров перестрахования жизни".

4.     Положение Банка России № 775-П от 23.09.2021 "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования иного, чем страхование жизни, договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, и договоров обязательного медицинского страхования"

5.     Положение Банка России N 728-П от 06.07.2020 "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности"

5.1. Положение Банка России № 721-П от 15.06.2020 «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования жизни и договоров перестрахования жизни».

5.2. Положение Банка России № 722-П от 15.06.2020 «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования иного, чем страхование жизни, договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, и договоров обязательного медицинского страхования».

5.3. Положение Банка России № 723-П от 18.06.2020 «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров негосударственного пенсионного обеспечения».

5.4. Положение Банка России № 724-П от 18.06.2020 «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров об обязательном пенсионном страховании».

6.     Обсуждение спорных и сложных ситуаций из практики применения данных отраслевых стандартов.

Тема 4. Экономические нормативы: анализ финансовой устойчивости страховой организации

1. Положение Банка России от 10.01.2020 №710-П "Об отдельных требованиях и финансовой устойчивости страховщиков».

Результат обучения

Глубокое понимание отраслевых стандартов бухгалтерского учета и правил составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций, необходимое для проведения аудита.

6-3-41 «ОТРАСЛЕВЫЕ СТАНДАРТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА: НЕКРЕДИТНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ»

Продолжительность обучения – 20 академических часов

Цель программы - углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите некредитных финансовых организаций (НФО), в части законодательства, особенностей деятельности некредитных финансовых организаций (НФО), организации бухгалтерского учета.

Тема 1. Система нормативного регулирования объектов бухгалтерского учета некредитных финансовых организаций

1.     Полномочия Банка России по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков. Унификация требований Банка России к бухгалтерской (финансовой) отчетности участников финансового рынка.

2.     Единый план счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций.

3.     Отраслевые стандарты бухгалтерского учета в НФО. МСФО как методологическая основа для разработки отраслевых стандартов бухгалтерского учета некредитных финансовых организаций.

Тема 2. Единый план счетов бухгалтерского учета в НФО и порядок его применения

1. Структура плана счетов для НФО.

2. Организация синтетического и аналитического учета

3. Парные счета и принцип их закрытия

4. Порядок учета доходов и расходов

Тема 3. Порядок бухгалтерского учета операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами в некредитных финансовых организациях в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета

1.       Основные нормативные документы

2.       Первоначальное признание ценных бумаг

3.       Классификация ценных бумаг для целей бухгалтерского учета. Критерии классификации ценных бумаг

4.       Вложения в дочерние и ассоциированные компании

5.       Амортизированная стоимость

6.       Справедливая стоимость

7.       Иерархия справедливой стоимости в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости». Понятие активного рынка

8.       Бухгалтерский учет ценных бумаг

9.       Учет сделок РЕПО

10.    Определение производных финансовых инструментов (ПФИ). Виды ПФИ.

11.    Общие требования к учёту ПФИ. Оценка ПФИ – требования ОСБУ и рыночная практика использования МСФО. Отражение справедливой стоимости ПФИ при первоначальном признании. Отражение в учете форвардного поставочного контракта, форвардного расчетного контракта, опциона

12.    Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций хеджирования

Тема 4. Учет выданных и полученных займов в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета

1.     Основные нормативные документы

2.     Ключевые определения и принципы учета

3.     Эффективная ставка процента (ЭСП)

4.     Прибыль / убыток при первоначальном признании

5.     Амортизированная стоимость. Изменение (пересмотр) ЭСП

6.     Освобождение от применения метода ЭСП

7.     Обесценение финансовых активов. Резервы под обесценение размещенных средств

8.     Полученные займы: капитализация процентов

9.     Учетная политика и стандарты экономического субъекта

10. Бухгалтерский учет выданных и полученных займов

Тема 5. Бухгалтерский учет операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом некредитными финансовыми организациями в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета.

1.     Основные нормативные документы

2.     Бухгалтерский учет доверительным управляющим операций с имуществом, полученным в доверительное управление

3.     Бухгалтерский учет доверительным управляющим собственных операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом

4.     Бухгалтерский учет учредителем управления операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом

Тема 6. Порядок учета общехозяйственных операций и прочих операций некредитных финансовых организациях в соответствии с общими отраслевыми стандартами бухгалтерского учета

1.     Основные нормативные документы

2.     Бухгалтерский учет основных средств

3.     Бухгалтерский учет нематериальных активов

4.     Бухгалтерский учет инвестиционного имущества

5.     Бухгалтерский учет долгосрочных активов, предназначенных для продажи

6.     Учет договоров аренды

7.     Бухгалтерский учет запасов, средств труда и предметов труда, полученных в результате прекращения обязательств должников по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

8.     Положение Банка России от 04.09.2015 N 489-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями"

9.     Положение Банка России от 03.12.2015 N 508-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета резервов - оценочных обязательств и условных обязательств некредитными финансовыми организациями".

10. Положение Банка России от 04.09.2015 N 490-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями"

11. Учет событий после окончания отчетного года.

12. Положение Банка России от 28.12.2015 N 523-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитными финансовыми организациями»

Тема 7. Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров» №532-П от 03.02.2016

1.     Особенности составления бухгалтерской финансовой отчетности (БФО)

2.     Порядок составления БФО

3.     Требования к представлению БФО

4.     Состав обязательных форм отчетности и раскрытий к отчетности

5.     Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации

6.     Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации

7.     Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации

8.     Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации

9.     Примечания в составе БФО некредитной финансовой организации

Результат обучения

Глубокое понимание отраслевых стандартов бухгалтерского учета и правил составления бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций, необходимое для проведения аудита.

6-3-42«СТРАХОВЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ: ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И АУДИТА»

Продолжительность обучения – 40 академических часов

Цель программы – углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите страховых организаций, в части страхового законодательства, особенностей деятельности страховых организаций, организации бухгалтерского учета, налогообложения, проведения аудита страховых организаций.

Тема 1. Характеристика деятельности страховых организаций

1.     Основные функции Банка России как регулятора страховой деятельности;

2.     Требования Банка России в отношении системы внутреннего контроля страховых организаций;

3.     Антимонопольное законодательство и раскрытие информации по аффилированным лицам.

Тема 2. Нормативное регулирование страховых организаций

1.     Система отраслевых стандартов учета в страховых организациях. Их место в системе бухгалтерского учета Российской Федерации. Сближение с МСФО.

2.     Экономические нормативы: анализ финансовой устойчивости страховой организации. Положение Банка России от 10.01.2020 №710-П "Об отдельных требованиях и финансовой устойчивости страховщиков».

Тема 3. Правила ведения бухгалтерского учета в страховых организациях

1.     Основные принципы бухгалтерского учета в страховых организациях.

2.     План счетов бухгалтерского учета в страховых организациях: его структура, виды счетов, краткая характеристика счетов.

3.     Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета страховыми организациями.

4.     Правила учета отложенных налогов в страховых организациях. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций. Порядок признания отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, в том числе в связи с переоценкой основного средства, в связи с переоценкой долевых и долговых ценных бумаг и в связи с формированием резерва под обесценение.

Тема 4. Бухгалтерская и финансовая отчетность страховой организации

1.     Положение Банка России «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета “Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования”» от 28.12.2015 № 526-П;

2.     Формы, состав, периодичность, требования по опубликованию и адреса предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности;

3.     Изменения в составе и порядке формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае наличия);

4.     Отчетность, направляемая страховыми организациями в Банк России в порядке надзора;

5.     Принципы и порядок составления консолидированной финансовой отчетности страховщиков.

Тема 5. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций в соответствии с Международными стандартами аудита.

1.     Требования к аудиторской организации для проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков;

2.     Порядок заключения договора на проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков;

3.     Процедуры проверки предписаний Банка России в отношении проверяемой страховой организации.

4.     Особенности аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков как общественно значимых организаций. Группы пользователей финансовой отчетности и их интересы;

5.     Понимание деятельности аудируемого лица. Отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность страховых организаций, и связанные с ними риски;

6.     Особенности организации внутреннего аудита в страховых организациях и рассмотрение результатов его работы в аудите;

7.     Особенности применения правил независимости при аудите страховых организаций.

Результат обучения

Глубокое понимание отраслевых стандартов бухгалтерского учета, правил составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций, особенностей проведения аудита страховых организаций.

6-3-43 «НЕКРЕДИТНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ: ОРГАНИЗАЦИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И АУДИТА»

Продолжительность обучения – 40 академических часов

Цель программы - углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите некредитных финансовых организаций в соответствии с требованиями Банка России, в части законодательства, особенностей деятельности некредитных финансовых организаций, организации бухгалтерского учета, налогообложения, проведения аудита некредитных финансовых организаций.

Тема 1. Регулирование, контроль и надзор - Центральный Банк Российской Федерации

1.       Полномочия Банка России по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков. Регулирующие, контрольные и надзорные функции Банка России в сфере финансовых рынков.

2.       Нормативы и иные требования Банка России: требования к собственным средствам (капиталу) или чистым активам, обязательные (финансовые, экономические) нормативы, а также иные требования в соответствии с федеральными законами, регулирующими деятельность соответствующих организаций.

3.       Требования, предъявляемые нормативными актами Банка России к правилам внутреннего контроля в некредитных финансовых организациях. Проверки Банком России деятельности некредитных финансовых организаций, направление некредитным финансовым организациям обязательных для исполнения предписаний. Требования к обеспечению защиты информации при осуществлении деятельности в сфере финансовых рынков.

4.       Требования о предоставлении сведений в Росфинмониторинг.

5.       Виды деятельности НФО. Саморегулируемые организации некредитных финансовых организаций.

6.       Сроки и порядок составления и представления отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами, установленные Банком России

Тема 2. Правила ведения бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях

1.     Система отраслевых стандартов учета в некредитных финансовых организациях. Их место в системе бухгалтерского учета Российской Федерации. Сближение с МСФО.

2.     Основные принципы бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях.

3.     План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях: его структура, виды счетов, краткая характеристика счетов.

4.     Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями.

5.     Правила учета отложенных налогов в некредитных финансовых организациях. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов. Порядок признания отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, в том числе в связи с переоценкой основного средства, в связи с переоценкой долевых и долговых ценных бумаг и в связи с формированием резерва под обесценение.

Тема 3. Бухгалтерская и финансовая отчетность некредитных финансовых организаций

1.     Формы, состав, периодичность, требования по опубликованию и адреса предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности;

2.     Отчетность, направляемая некредитными финансовыми организациями в Банк России в порядке надзора;

3.     Принципы и порядок составления консолидированной финансовой отчетности некредитными финансовыми организациями.

Тема 4. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций в соответствии с Международными стандартами аудита.

1.     Требования к аудиторской организации для проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций;

2.     Порядок заключения договора на проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций;

3.     Процедуры проверки предписаний Банка России;

4.     Особенности аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций как общественно значимых организаций. Группы пользователей финансовой отчетности и их интересы;

5.     Понимание деятельности аудируемого лица. Отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность некредитных финансовых организаций, и связанные с ними риски;

6.     Особенности организации внутреннего аудита в некредитных финансовых организациях и рассмотрение результатов его работы в аудите.

Результат обучения

Глубокое понимание отраслевых стандартов бухгалтерского учета, правил составления бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций, особенностей проведения аудита некредитных финансовых организаций.

6-3-44 «ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ. ОСОБЕННОСТИ АУДИТА КФО»

Продолжительность обучения – 40 академических часов

Цель программы – углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите кредитных организаций, в части банковского законодательства, особенностей организации бухгалтерского учета.

Тема 1. Общие вопросы применения отраслевых стандартов для кредитных организаций

1.     Положение отраслевых стандартов в системе нормативно-правовых актов, регламентирующих порядок бухгалтерского учета в РФ, сфера применения и порядок разработки и утверждения.

2.     Состав действующих отраслевых стандартов для кредитных организаций.

3.     Последние принятые и планируемые изменения отраслевых стандартов для кредитных организаций.

Тема 2. Отраслевые стандарты бухгалтерского учета для кредитных организаций, устанавливающие общие принципы ведения бухгалтерского учета и порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

1.     Рассмотрение ключевых особенностей данных отраслевых стандартов:

  • Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения
  • Положение Банка России 22.12.2014 N 446-П О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций
  • Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У Порядок составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
  • Указание Банка России от 08.10.2018 N 4927-У О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации
  • Указание Банка России от 27.11.2018 N 4983-У О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности

2.     Рекомендации Минфина РФ в отношении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций, связанные с отдельными вопросами применения отраслевых стандартов.

3.     Обсуждение спорных и сложных ситуаций практики применения данных отраслевых стандартов.

Тема 3. Отраслевые стандарты бухгалтерского учета для кредитных организаций, регламентирующие порядок бухгалтерского учета финансовых инструментов

1. Рассмотрение ключевых особенностей данных отраслевых стандартов:

  • Положение Банка России 02.10.2017 N 604-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов
  • Положение Банка России 02.10.2017 N 605-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств
  • Положение Банка России 02.10.2017 N 606-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами
  • Положение Банка России 04.07.2011 N 372-П О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов
  • Положение Банка России от 21.11.2017 N 617-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций хеджирования

2. Существующие различия в порядке бухгалтерского учета финансовых инструментов между требованиями отраслевых стандартов для кредитных организаций, основанных на МСФО, и требованиями МСФО.

3. Обсуждение спорных и сложных ситуаций практики применения данных отраслевых стандартов.

Тема 4. Отраслевые стандарты бухгалтерского учета для кредитных организаций, регламентирующие порядок бухгалтерского учета иных отдельных операций

1.     Рассмотрение ключевых особенностей данных отраслевых стандартов:

  • Положение Банка России 22.12.2014 N 448-П О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях

  • Положение Банка России 12.11.2018 N 659-П О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями

  • Положение Банка России 15.04.2015 N 465-П Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам в кредитных организациях

  • Положение Банка России 25.11.2013 N 409-П Порядок бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов

2.     Обсуждение спорных и сложных ситуаций из практики применения данных отраслевых стандартов.

Тема 5. Особенности структуры и содержания отчетов, входящих в состав финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций. Практика применения МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» и МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» для финансовых организаций

1.     Особенности структуры и порядка представления статей в отчете о финансовом положении кредитных организаций.

2.     Особенности структуры и порядка представления статей в отчете о совокупном доходе кредитных организаций.

3.     Особенности структуры и порядка представления статей в отчете о движении денежных средств кредитных организаций. Практика применения методов составления ОДДС для финансовых организаций.

4.     Обсуждение практических вопросов представления информации в отчетах, входящих в состав финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций.

Тема 6. Особенности раскрытия информации в примечаниях к финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций

1.     Раскрытие информации в финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций об основных положениях учетной политики кредитной организации, в т.ч. в отношении:

  • признания и прекращения признания, классификации и оценки финансовых инструментов в соответствии с МСФО (IFRS) 9;
  • модели оценки резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым инструментам в соответствии с МСФО (IFRS) 9, подходов к ее валидации и обновлению;
  • признания процентных доходов по эффективной процентной ставке и прочих процентных доходов;
  • подходов к признанию и учету модификации финансовых инструментов в соответствии с МСФО (IFRS) 9;
  • критериев признания в качестве эквивалентов денежных средств;
  • порядка учета выданных финансовых и нефинансовых гарантий;
  • и других значимых учетных положений для банковской деятельности.

2.     Раскрытие информации в финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций о важных оценочных суждениях при применении учетной политики кредитной организации, в т.ч. в отношении:

  • оценки резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым инструментам в соответствии с МСФО (IFRS) 9;
  • определения справедливой стоимости финансовых инструментов, отнесенных к уровням 2 и 3 иерархии справедливой стоимости по МСФО (IFRS) 13;
  • и других значимых оценочных суждений для банковской деятельности.

3.     Раскрытие информации в примечаниях к финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций по статьям отчета о финансовом положении и по операциям, характерным для деятельности кредитных организаций:

  • межбанковские кредиты и депозиты;
  • сделки РЕПО;
  • привлеченные и размещенные субординированные кредиты и депозиты;
  • вложения в ценные бумаги;
  • выданные кредиты клиентам;
  • привлеченные средства клиентов;
  • выпущенные ценные бумаги;
  • кредитные линии и овердрафты;
  • выданные банковские гарантии;
  • иные значимые операции для банковской деятельности.

4.     Раскрытие информации в примечаниях к финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций по статьям отчета о совокупном доходе, характерным для деятельности кредитных организаций:

  • процентные доходы и расходы;
  • комиссионные доходы и расходы;
  • изменение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;
  • прочие значимые доходы/ расходы от банковской и иной деятельности.

5.     Раскрытие информации в примечаниях к финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций об оценке справедливой стоимости финансовых инструментов по МСФО (IFRS) 13, включая раскрытие информации количественного и качественного характера в отношении финансовых инструментов, как учитываемых по справедливой стоимости, так и справедливая стоимость которых раскрывается отдельно.

6.     Обсуждение практических вопросов раскрытия информации в примечаниях к финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций.

Тема 7. Подходы к раскрытию информации количественного и качественного характера в отношении управления рисками и капиталом кредитных организаций в финансовой отчетности по МСФО

1.     Общие требования к раскрытию информации о рисках деятельности кредитных организаций, установленные МСФО (IFRS) 7.

2.     Классификация рисков. Значимые и прочие риски. Финансовые и нефинансовые риски.

3.     Содержание и состав количественной и качественной информации о рисках деятельности, минимально необходимой для удовлетворения всех требований МСФО (IFRS) 7 с учетом специфики бизнеса кредитных организаций.

4.     Обсуждение наилучшей практики раскрытия информации о рисках деятельности кредитных организаций в разрезе основных рисков:

  • кредитный риск;
  • рыночный риск (в т.ч. процентный, валютный, фондовый, товарный);
  • риск ликвидности;
  • операционный риск;
  • прочие риски.

5.     Обсуждение наилучшей практики раскрытия информации о подходах к управлению капиталом и рисками в отношении соблюдения требований Банка России к величине собственных средств (капитала) и обязательных нормативов кредитными организациями.

Результат обучения

Глубокое понимание отраслевых стандартов бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных финансовых организаций, их применения в финансово-хозяйственной деятельности аудируемых лиц при осуществлении аудита и консалтинга аудиторскими организациями (аудиторами).

6-3-45 «ПЛАН СЧЕТОВ И ОТРАСЛЕВЫЕ СТАНДАРТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ И ТОВАРНОГО РЫНКА»

Продолжительность обучения – 40 академических часов

Цель программы – обучение аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, финансовых специалистов некредитных финансовых организаций (НФО): план счетов и отраслевые стандарты бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций

Тема 1. Единый план счетов бухгалтерского учета в НФО и порядок его применения

1.     Структура плана счетов для НФО.

2.     Организация синтетического и аналитического учета

3.     Парные счета и принцип их закрытия

4.     Порядок учета доходов и расходов

Тема 2. Учет выданных и полученных займов в соответствии с отраслевыми стандартами бухгалтерского учета

1.     Основные нормативные документы

2.     Ключевые определения и принципы учета

3.     Эффективная ставка процента (ЭСП)

4.     Прибыль / убыток при первоначальном признании

5.     Амортизированная стоимость. Изменение (пересмотр) ЭСП

6.     Освобождение от применения метода ЭСП

7.     Обесценение финансовых активов

8.     Полученные займы: капитализация процентов

9.     Учетная политика и стандарты экономического субъекта

10. Бухгалтерский учет выданных и полученных займов

Тема 3. Порядок учета требований и обязательств по договорам, имеющим отраслевую специфику. Бухгалтерский учет операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом некредитными финансовыми организациями

1.     Основные нормативные документы

2.     Бухгалтерский учет доверительным управляющим операций с имуществом, полученным в доверительное управление

3.     Бухгалтерский учет доверительным управляющим собственных операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом

4.     Бухгалтерский учет учредителем управления операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом

Тема 4. Бухгалтерский учет брокерских операций

1. Основные нормативные документы

2. Основные аспекты брокерской деятельности

3. Особенности текущего учета и нового учета брокерских операций:

•     особенности текущего учета по договорам поручения;

•     особенности текущего учета по договорам комиссии;

•     учет брокерских операций по новым правилам;

•     основные счета для учета брокерских операций.

4. Бухгалтерский учет брокерских операций:

•       ввод и вывод денежных средств клиентами;

•       операции по договору поручения;

•       операции по договору комиссии;

•       брокерские комиссии;

•       маржинальные займы;

•       «своя» и клиентская позиция.

Тема 5. Порядок учета финансовых инструментов. Учет операций с приобретенными ценными бумагами в некредитных финансовых организациях

1.     Основные нормативные документы

2.     Первоначальное признание ценных бумаг

3.     Классификация ценных бумаг для целей бухгалтерского учета. Критерии классификации ценных бумаг

4.     Вложения в дочерние и ассоциированные компании

5.     Амортизированная стоимость

6.     Справедливая стоимость

7.     Иерархия справедливой стоимости в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» (МСФО 13). Понятие активного рынка в соответствии с МСФО 13

8.     Учет приобретения ценных бумаг. Бухгалтерский учет процентного дохода по долговым ценным бумагам. Бухгалтерский учет ценных бумаг. Учет выбытия ценных бумаг

9.     Учет сделок РЕПО

Тема 6. Порядок учета финансовых инструментов. Производные финансовые инструменты (ПФИ)

1.     Основные нормативные документы

2.     Определения ПФИ

3.     Виды ПФИ

4.     Общие требования к учёту ПФИ

5.     Оценка ПФИ – требования отраслевых стандартов бухгалтерского учета и рыночная практика использования МСФО

6.     Отражение справедливой стоимости ПФИ при первоначальном признании

Тема 7. Учет хеджирования

1.     Основные нормативные документы

2.     Управление рисками с помощью хеджирования

3.     Общие положения отраслевых стандартов бухгалтерского учета хеджирования

4.     Инструменты хеджирования

5.     Объекты хеджирования

6.     Требования к документированию

7.     Эффективность хеджирования

8.     Виды учета хеджирования

Тема 8. Порядок учета общехозяйственных операций и прочих операций в некредитных финансовых организациях

1.     Бухгалтерский учет основных средств

2.     Бухгалтерский учет нематериальных активов

3.     Бухгалтерский учет инвестиционного имущества

4.     Бухгалтерский учет долгосрочных активов, предназначенных для продажи

5.     Учет договоров аренды

6.     Учет запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено

7.     Отраслевой стандарт «О порядке бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями» (Положение Банка России № 489-П от 04.09. 2015)

8.     Отраслевой стандарт бухгалтерского учета резервов – оценочных обязательств и условных обязательств некредитными финансовыми организациями (Положение Банка России №508-П от 03.12.2015)

9.     Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями (Положение Банка России №490-П от 04.09.2015)

10. Учет событий после окончания отчетного года

11. Положение Банка России от 28.12.2015 N 523-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитными финансовыми организациями»

Тема 9. Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров» №532-П от 03.02.2016

1.     Особенности составления бухгалтерской финансовой отчетности (БФО)

2.     Порядок составления БФО

3.     Требования к представлению БФО

4.     Состав обязательных форм отчетности и раскрытий к отчетности

5.     Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации

6.     Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации

7.     Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации

8.     Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации

9.     Примечания в составе БФО некредитной финансовой организации

Результат обучения

Глубокое понимание отраслевых стандартов бухгалтерского учета и правил составления бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций, необходимое для проведения аудита.

6-3-46 «СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ: ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ И ЕЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ РАСКРЫТИЕ»

Продолжительность обучения – 8 академических часов

Цель программы – углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите кредитных организаций, в отношении применения требований МСФО при подготовке финансовой отчетности кредитных организаций

Тема 1. Особенности структуры и содержания отчетов, входящих в состав финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций. Практика применения МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» и МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» для финансовых организаций

1.     Особенности структуры и порядка представления статей в отчете о финансовом положении кредитных организаций.

2.     Особенности структуры и порядка представления статей в отчете о совокупном доходе кредитных организаций.

3.     Особенности структуры и порядка представления статей в отчете о движении денежных средств кредитных организаций. Практика применения методов составления ОДДС для финансовых организаций.

4.     Обсуждение практических вопросов представления информации в отчетах, входящих в состав финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций.

Тема 2. Особенности раскрытия информации в примечаниях к финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций

1.     Раскрытие информации в финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций об основных положениях учетной политики кредитной организации, в т.ч. в отношении:

  • признания и прекращения признания, классификации и оценки финансовых инструментов в соответствии с МСФО (IFRS) 9;
  • модели оценки резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым инструментам в соответствии с МСФО (IFRS) 9, подходов к ее валидации и обновлению;
  • признания процентных доходов по эффективной процентной ставке и прочих процентных доходов;
  • подходов к признанию и учету модификации финансовых инструментов в соответствии с МСФО (IFRS) 9;
  • критериев признания в качестве эквивалентов денежных средств;
  • порядка учета выданных финансовых и нефинансовых гарантий;
  • и других значимых учетных положений для банковской деятельности.

2.     Раскрытие информации в финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций о важных оценочных суждениях при применении учетной политики кредитной организации, в т.ч. в отношении:

  • оценки резервов под ожидаемые кредитные убытки по финансовым инструментам в соответствии с МСФО (IFRS) 9;
  • определения справедливой стоимости финансовых инструментов, отнесенных к уровням 2 и 3 иерархии справедливой стоимости по МСФО (IFRS) 13;
  • и других значимых оценочных суждений для банковской деятельности.

3.     Раскрытие информации в примечаниях к финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций по статьям отчета о финансовом положении и по операциям, характерным для деятельности кредитных организаций:

  • межбанковские кредиты и депозиты;
  • сделки РЕПО;
  • привлеченные и размещенные субординированные кредиты и депозиты;
  • вложения в ценные бумаги;
  • выданные кредиты клиентам;
  • привлеченные средства клиентов;
  • выпущенные ценные бумаги;
  • кредитные линии и овердрафты;
  • выданные банковские гарантии;
  • иные значимые операции для банковской деятельности.

4.     Раскрытие информации в примечаниях к финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций по статьям отчета о совокупном доходе, характерным для деятельности кредитных организаций:

  • процентные доходы и расходы;
  • комиссионные доходы и расходы;
  • изменение оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;
  • прочие значимые доходы/ расходы от банковской и иной деятельности.

5.     Раскрытие информации в примечаниях к финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций об оценке справедливой стоимости финансовых инструментов по МСФО (IFRS) 13, включая раскрытие информации количественного и качественного характера в отношении финансовых инструментов, как учитываемых по справедливой стоимости, так и справедливая стоимость которых раскрывается отдельно.

6.     Обсуждение практических вопросов раскрытия информации в примечаниях к финансовой отчетности по МСФО кредитных организаций.

Тема 3. Подходы к раскрытию информации количественного и качественного характера в отношении управления рисками и капиталом кредитных организаций в финансовой отчетности по МСФО

1.     Общие требования к раскрытию информации о рисках деятельности кредитных организаций, установленные МСФО (IFRS) 7.

2.     Классификация рисков. Значимые и прочие риски. Финансовые и нефинансовые риски.

3.     Содержание и состав количественной и качественной информации о рисках деятельности, минимально необходимой для удовлетворения всех требований МСФО (IFRS) 7 с учетом специфики бизнеса кредитных организаций.

4.     Обсуждение наилучшей практики раскрытия информации о рисках деятельности кредитных организаций в разрезе основных рисков:

  • кредитный риск;
  • рыночный риск (в т.ч. процентный, валютный, фондовый, товарный);
  • риск ликвидности;
  • операционный риск;
  • прочие риски.

5.     Обсуждение наилучшей практики раскрытия информации о подходах к управлению капиталом и рисками в отношении соблюдения требований Банка России к величине собственных средств (капитала) и обязательных нормативов кредитными организациями.

Результат обучения

Глубокое понимание отраслевых стандартов бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных финансовых организаций, их применения в финансово-хозяйственной деятельности аудируемых лиц при осуществлении аудита и консалтинга аудиторскими организациями (аудиторами).

6-3-47 «СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО НЕКРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ: ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ И ЕЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ РАСКРЫТИЕ»

Продолжительность обучения – 8 академических часов.

Цель программы – углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите некредитных организаций, в отношении применения требований МСФО при подготовке финансовой отчетности некредитных организаций.

Тема 1. Основные формы финансовой отчетности некредитных организаций

1.     Бухгалтерский баланс;

2.     Отчет о финансовых результатах;

3.     Отчет об изменениях собственного капитала;

4.     Отчет о движении денежных средств.

Тема 2. Раскрытие информации некредитных организаций

1.     Раскрытие основной деятельности;

2.     Раскрытие экономической среды, в которой некредитная организация осуществляет свою деятельность;

3.     Принципы учетной политики, важные оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики;

4.    Раскрытие отдельных статей финансовой отчетности;

5.    Финансовые обязательства, классифицируемые как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, по усмотрению некредитной финансовой организации

Результат обучения

Глубокое понимание отраслевых стандартов бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций, их применения в финансово-хозяйственной деятельности аудируемых лиц при осуществлении аудита и консалтинга аудиторскими организациями (аудиторами).

6-3-48 «СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ: ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ И ЕЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ РАСКРЫТИЕ»

Продолжительность обучения – 8 академических часов.

Цель программы – углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите страховых организаций, в части страхового законодательства, особенностей деятельности страховых организаций, организации бухгалтерского учета в отношении применения требований МСФО при подготовке финансовой отчетности страховых организаций.

Тема 1. Основные формы финансовой отчетности страховых организаций

1.     Бухгалтерский баланс страховой организации;

2.     Отчет о финансовых результатах страховой организации;

3.     Отчет об изменениях собственного капитала страховой организации;

4.     Отчет о движении денежных средств страховщика.

Тема 2. Раскрытие информации страховых организаций

1.     Раскрытие основной деятельности страховщика;

2.     Раскрытие экономической среды, в которой страховщик осуществляет свою деятельность;

3.     Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики;

  • Раскрытие отдельных статей финансовой отчетности;

  • Резервы и доля перестраховщиков в резервах по страхованию;

  • Страховые премии по операциям страхования, сострахования, перестрахования;

  • Состоявшиеся убытки по страхованию;

  • Расходы по ведению операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию;

  • Управление рисками;

  • Условные обязательства.

Результат обучения

Глубокое понимание отраслевых стандартов бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций, их применения в финансово-хозяйственной деятельности аудируемых лиц при осуществлении аудита и консалтинга аудиторскими организациями (аудиторами).

6-3-49 «НОВЫЕ МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ. АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ ПРИ АУДИТЕ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ»

Продолжительность обучения – 8 академических часов.

Цель программы – углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите страховых организаций, в отношении применения требований МСФО и особенностей проведения аудита страховых организаций.

Тема 1. Применение новых редакций международных стандартов финансовой отчетности в страховых организациях

1.     Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 17 «Договоры страхования»

2.     Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 34 «Промежуточная отчетность»

3.     Прочие международные стандарты финансовой отчетности

Тема 2. Вопросы применения при аудите страховых организаций

1.     Международные стандарты финансовой отчетности, применимые для страховщиков.

2.     Консолидированная финансовая отчетность

Результат обучения

Глубокое понимание отраслевых стандартов бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций, их применения в финансово-хозяйственной деятельности аудируемых лиц при осуществлении аудита и консалтинга аудиторскими организациями (аудиторами).

6-3-50 «НОВЫЕ МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ. АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ ПРИ АУДИТЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ»

Продолжительность обучения – 8 академических часов.

Цель программы – углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите кредитных организаций, в части отдельных международных стандартов финансовой отчетности, применимых для кредитных организаций, проведения аудита кредитных организаций.

Тема 1. Применение новых редакций международных стандартов финансовой отчетности в кредитных организациях

1.     Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»

2.     Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 34 «Промежуточная отчетность»

3.     Прочие международные стандарты финансовой отчетности

Тема 2. Вопросы применения при аудите кредитных организаций

1.     Международные стандарты финансовой отчетности, применимые для кредитных организаций

2.     Консолидированная финансовая отчетность

Результат обучения

Глубокое понимание отраслевых стандартов бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных финансовых организаций, их применения в финансово-хозяйственной деятельности аудируемых лиц при осуществлении аудита и консалтинга аудиторскими организациями (аудиторами).

6-3-51 «НОВЫЕ МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ. АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ ПРИ АУДИТЕ НЕКРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ»

Продолжительность обучения – 8 академических часов.

Цель программы – углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите некредитных организаций, в части отдельных международных стандартов финансовой отчетности, применимых для некредитных организаций, проведения аудита некредитных организаций.

Тема 1. Применение новых редакций международных стандартов финансовой отчетности в некредитных организациях

1.     Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»

2.     Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 34 «Промежуточная отчетность»

3.     Прочие международные стандарты финансовой отчетности

Тема 2. Вопросы применения при аудите некредитных организаций

1.     Международные стандарты финансовой отчетности, применимые для некредитных организаций

2.     Консолидированная финансовая отчетность

Результат обучения

Глубокое понимание отраслевых стандартов бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций, их применения в финансово-хозяйственной деятельности аудируемых лиц при осуществлении аудита и консалтинга аудиторскими организациями (аудиторами).

6-3-52 МСФО (IFRS) 17: «ДОГОВОРЫ СТРАХОВАНИЯ»

Продолжительность обучения – 8 академических часов.

Цель программы - углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите страховых организаций, в части страхового законодательства, особенностей деятельности страховых организаций, организации бухгалтерского учета, требований МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования».

1.     История и предпосылки разработки стандарта МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования».

2.     Ключевые определения стандарта. Область применения. Исключения. Понятие договора страхования, значительного страхового риска, инвестиционного договора с условиями дискреционного участия, договоры с зафиксированной суммой вознаграждения

3.     Понятие обременительных договоров

4.     Выделение встроенных компонентов

5.     Агрегирование договоров

6.     Первоначальное признание. Момент первоначального признания. Краткие характеристики трех моделей: Общая модель (BBA), Подход на основе распределения премии (PPA), Модель для договоров с прямым участием (VFA)

7.     Общая модель (BBA). Порядок признания. Последующий учет. Оценки, актуарные допущения. Модификации, прекращение признания. Практический пример учета по Общей модели (BBA)

8.     Подход на основе распределения премий (PPA). Отличия, особенности применения. Практический пример учета PPA.

9.     Модель на основе учета переменного вознаграждения (VFA). Отличия, особенности применения. Практический пример учета VFA.

10. Учет операций перестрахования.

11. Формирование показателей отчетности. Требования в части раскрытий.

12. Переход на МСФО (IFRS) 17. Основные этапы перехода. Возможные сложности. Влияние стандарта на деятельность организаций.

Результат обучения

Глубокое и детальное понимание международного стандарта финансовой отчетности МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования», его применения в финансово-хозяйственной деятельности аудируемых лиц и при осуществлении аудита и консалтинга аудиторскими организациями (аудиторами).

6-3-52/1 МСФО (IFRS) 17: «ДОГОВОРЫ СТРАХОВАНИЯ»

Продолжительность обучения – 4 академических часов.

Цель программы - углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите страховых организаций, в части МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования».

1.     Предпосылки разработки стандарта МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования».

2.     Основные положения МСФО (IFRS) 17.

3.     Составляющие договора. Выделение и правила учета составляющих частей

4.     Агрегирование договоров. Правила сегментации

5.     Общая модель (Building Block Approach), Подход на основе распределения премий (Premium Allocation Approach). Отличия, особенности применения

6.     Группа договоров страхования с условиями прямого участия

7.     Модель на основе учета переменного вознаграждения (Variable Fee Approach)

8.     Учет операций перестрахования

9.     Формирование показателей отчетности. Требования в части раскрытий

10. Переход на МСФО (IFRS) 17.

11. Влияние стандарта на деятельность организаций.

Результат обучения

Детальное понимание международного стандарта финансовой отчетности МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования», его применения в финансово-хозяйственной деятельности аудируемых лиц и при осуществлении аудита и консалтинга аудиторскими организациями (аудиторами).

6-3-53 МСФО (IFRS) 9 «ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ»

Продолжительность обучения – 8 академических часов.

Цель программы - углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите кредитных и некредитных организаций, в части особенностей деятельности кредитных и некредитных организаций, организации бухгалтерского учета, проведения аудита кредитных и некредитных организаций, требований МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

1.     классификация ценных бумаг для целей учета: распределение по оценочным категориям в результате выбранной бизнес-модели, изменение применяемой бизнес-модели в отношении ценных бумаг (Положение Банка России № 606-П);

2.     первоначальное признание ценных бумаг по справедливой стоимости: отражение финансового результата, учет отсроченной разницы;

3.     оценка справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 13: наблюдаемые и ненаблюдаемые данные, источники информации, классификация уровня справедливой стоимости.

4.     учет ценных бумаг по амортизированной стоимости: применение метода эффективной процентной ставки, начисление процентных доходов, корректировка до амортизированной стоимости;

5.     методы расчета амортизированной стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 9. Рыночные и нерыночные процентные ставки. Источники получения информации.

6.     учет ценных бумаг по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и через прибыль или убыток. Переоценка по справедливой стоимости;

7.     оценочный резерв под обесценение. Признаки обесценения. Определение актива как кредитно-обесцененного при первоначальном признании. Ожидаемые кредитные убытки и методы их оценки. Кредитные риски и признаки их значительного увеличения. Определение дефолта и его признаки. Изменение методов оценки ожидаемых кредитных убытков при значительном увеличении кредитного риска, риска дефолта. Оценка риска на групповой основе (портфельный подход).

8.     учет сделок на главе Г «Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»;

9.    учет производных финансовых инструментов, пример отражения в учете форвардного контракта;

10.  учет сделок РЕПО и займов, выданных ценными бумагами;

11. учет приобретенных векселей в соответствии с выбранной бизнес-моделью и оценочной категорией;

12. учет деятельности кредитной организации по управлению рисками, предусматривающей использование для этого инструментов хеджирования (Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования кредитными организациями).

Результат обучения

Детальное понимание международного стандарта финансовой отчетности МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», его применения в финансово-хозяйственной деятельности аудируемых лиц и при осуществлении аудита и консалтинга аудиторскими организациями (аудиторами).

6-3-53/1 МСФО (IFRS) 9 «ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ»

Продолжительность обучения – 4 академических часов.

Цель программы - углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите кредитных и некредитных организаций, в части особенностей деятельности кредитных и некредитных организаций, организации бухгалтерского учета, проведения аудита кредитных и некредитных организаций, требований МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

1.     классификация ценных бумаг для целей учета: распределение по оценочным категориям в результате выбранной бизнес-модели, изменение применяемой бизнес-модели в отношении ценных бумаг (Положение Банка России № 606-П);

2.     первоначальное признание ценных бумаг по справедливой стоимости: отражение финансового результата, учет отсроченной разницы;

3.     оценка справедливой стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 13: наблюдаемые и ненаблюдаемые данные, источники информации, классификация уровня справедливой стоимости.

4.     учет ценных бумаг по амортизированной стоимости: применение метода эффективной процентной ставки, начисление процентных доходов, корректировка до амортизированной стоимости;

5.     методы расчета амортизированной стоимости в соответствии с МСФО (IFRS) 9. Рыночные и нерыночные процентные ставки. Источники получения информации.

6.     учет ценных бумаг по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и через прибыль или убыток. Переоценка по справедливой стоимости;

7.     оценочный резерв под обесценение. Признаки обесценения. Определение актива как кредитно-обесцененного при первоначальном признании. Ожидаемые кредитные убытки и методы их оценки. Кредитные риски и признаки их значительного увеличения. Определение дефолта и его признаки. Изменение методов оценки ожидаемых кредитных убытков при значительном увеличении кредитного риска, риска дефолта. Оценка риска на групповой основе (портфельный подход).

8.     учет сделок на главе Г «Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»;

9.     учет производных финансовых инструментов, пример отражения в учете форвардного контракта;

10. учет сделок РЕПО и займов, выданных ценными бумагами;

11. учет приобретенных векселей в соответствии с выбранной бизнес-моделью и оценочной категорией;

12. учет деятельности кредитной организации по управлению рисками, предусматривающей использование для этого инструментов хеджирования (Отраслевой стандарт бухгалтерского учета хеджирования кредитными организациями).

Результат обучения

Детальное понимание международного стандарта финансовой отчетности МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», его применения в финансово-хозяйственной деятельности аудируемых лиц и при осуществлении аудита и консалтинга аудиторскими организациями (аудиторами).

6-3-54 «МЕТОДИКИ АНАЛИЗА БИЗНЕС-ПРОЦЕССОВ»

Продолжительность обучения - 8 академических часов.

Цель программы - углубленное изучение особенностей бухгалтерского учета организаций, осуществляющих регулируемых видов деятельности.

Тема 1. Общие вопросы
Процессный подход к управлению организацией. Цели построения системы бизнес-процессов. Бизнес-процессы в организации. Классификация бизнес-процессов.  Особенности процессов на различных стадиях жизненного цикла организации. Необходимость анализа эффективности бизнес-процессов. Основные направления использования результатов анализа бизнес-процессов в ходе оказания аудиторско-консалтинговых услуг.

Тема 2. Изучение методик анализа бизнес-процессов
Качественные методики анализа бизнес-процессов. на основе субъективных характеристик. SWOT-анализ. Ранжирование процесса. Анализ рисков и проблем процесса.
Качественные методики анализа бизнес-процессов на основе технологических особенностей. Анализ ресурсов. Анализ функций.

Качественные методики анализа бизнес-процессов на основе качественных характеристик. Анализ на соответствие техническим (типовым) требованиям. Анализ на соответствие нормативным требованиям.
Количественные методики анализа бизнес-процессов. Методы моделирования. (метод структурного анализа и проектирования SADT). Метод попроцессного анализа стоимости бизнес-процессов (метод ФСА – функционально-стоимостной анализ и др.). Метод анализа ключевых показателей.
Анализ показателей эффективности процесса. Анализ показателей удовлетворенности процесса. Анализ клиентов показателей. Анализ показателей продукта. АВС – анализ. Анализ добавочной стоимости.

Тема 3. Практическое применение методики анализа бизнес-процессов при оказании аудиторско-консалтинговых услуг и прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью
Разборы одной из методик качественного анализа и одной из методик количественного анализа на конкретном примере. Выводы об эффективности бизнес процессов. Выводы о непрерывности деятельности анализируемой организации. Особенности применения анализа бизнес-процессов при управленческом консультировании в целях совершенствования бизнес-процессов (перепроектирование, реинжиниринг и трансформация).

Результат обучения
Глубокое и детальное понимание методов анализа бизнес-процессов, их применения при осуществлении аудиторско-консалтинговой деятельности аудиторскими организациями (аудиторами).

6-3-55 «АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ С ЦЕЛЬЮ ОЦЕНКИ ВОЗМОЖНОЙ ЕЕ ФАЛЬСИФИКАЦИИ»

Продолжительность обучения — 8 академических часов.

Цель программы — получение теоретических знаний и развитие практических навыков аудиторов в области анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций (НФО) с целью оценки возможной ее фальсификации.

Тема 1. Известные формы и методы фальсификации бухгалтерской (финансовой) отчетности

Формы искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности: вуалирование и фальсификация. Методы вуалирования бухгалтерской (финансовой) отчетности. Классификационные признаки фальсификации бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тема 2. Рассмотрение практических примеров недобросовестных действий при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности

Рассмотрение основных элементов возможной фальсификации бухгалтерской (финансовой) отчетности, в т. ч. «сигналов опасности» на следующих типовых примерах:
Финансовые активы и обязательства:

  • неадекватная классификация финансовых активов;
  • искажения или неадекватная оценка справедливой стоимости финансовых активов;
  • необоснованное прекращение признания финансовых активов;
  • манипулирование с оценкой резервов под ОКУ или отсутствие резервов ОКУ;
  • ненадлежащее раскрытие информации в финансовой отчетности.

Внеоборотные активы:

  • искажения стоимости внеоборотных активов (основных средств, инвестиционного имущества, нематериальных активов);
  • применения неправильных ставок амортизации;
  • капитализация расходов, не связанных с приобретением основных средств;
  • отражение имущества в качестве активов, при отсутствии права его признания.

Выручка /Доходы /Расходы.
Дебиторская/Кредиторская задолженность.
Налоги.
Оценочные и условные обязательства.

Тема 3. Ключевые методы оценки возможного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности

Оценка согласованности отчетов и примечаний к бухгалтерской (финансовой) отчетности НФО как метод оценки возможного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности. Иные методы оценки вероятности искажения отчетности.

Результат обучения

Углубление и детализация знаний аудиторов в части анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций, с целью получения необходимой информации о финансовом состоянии аудируемого лица — НФО и предварительной оценки аудиторского риска.


6-3-56 «АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ФИНАНСОВОГО И ОПЕРАЦИОННОГО АУДИТА»

Продолжительность обучения – 10 академических часов.  
Цель спецкурса – ознакомление с теорией и практикой актуальных методов применения аналитических процедур при проведении финансового и операционного аудита, в том числе во внутреннем аудите.

Тема 1. Аудиторские процедуры: теория и практика

  1. Терминология: понятия и определения. Финансовый и операционный аудит. Виды процедур оценки рисков и аудиторских процедур в ответ на оцененные риски. Особенности применения аудиторских процедур при проведении финансового и операционного аудита.
  2.  Аналитические процедуры при проведении финансового аудита: горизонтальный и вертикальный анализ; основные показатели эффективности деятельности организации (структурного подразделения); технико-экономические и отраслевые показатели; показатели, установленные регулятором. Формы для управленческого учета и анализа информации. Как увязать основные показатели и в целом увидеть ситуацию.
  3. Аналитические процедуры для управленческого учета: интерпретация финансовой отчетности, практическое бюджетирование; своевременное выявление негативных тенденций; управление внеоборотными и оборотными активами. Необходимость и достаточность информации для принятия управленческих решений.

Тема 2. Особенности проведения операционного аудита в различных бизнес-процессах

    1. Цели и задачи операционного аудита.
    2. Аналитические процедуры при проведении операционного аудита: выбор финансовой и нефинансовой информации для проведения аналитических процедур с учетом ее надежности и пригодности для анализа; использование агрегированных данных; сравнительный анализ натуральных и финансовых показателей в отдельных бизнес-процессах/подпроцессах; анализ выявленных отклонений, необычных соотношений или несоответствий.
    3. Рассмотрение примеров аналитических процедур отдельного бизнес-процесса.

Тема 3. Автоматизации аналитических процедур

  1. Взаимосвязь аналитических процедур с контрольными процедурами.
  2. Визуализация аналитических данных и подготовка итоговых документов для руководства.
  3. Обзор практических решений автоматизации аналитических и контрольных процедур в организации.Краткая характеристика возможностей «1С», EXCEL, языка программирования Python.
  4. Способы автоматизации процедур внутреннего аудита (включая автоматизацию контрольных процедур).
  5. Рассмотрение практического примера автоматизации аналитических и контрольных процедур.
  6. Понятие больших данных («Big data») и их использование во внутреннем аудите и для принятия управленческих решений. Особенности аналитических процедур для «Big data».

Результаты обучения

Ознакомление с актуальными методами проведения аналитических процедур. Овладение практическими навыками проведения аналитических процедур при проведении финансового и операционного аудита, в том числе во внутреннем аудите.

6-3-57 «ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬЮ БИЗНЕС-ПРОЦЕССОВ И ИХ АНАЛИЗ»

Продолжительность обучения – 10 академических часов.  
Цель спецкурса – ознакомление с классификацией рисков и бизнес-процессов, изучение источников возникновения рисков и воздействия на них в бизнес-процессах организациях. Овладение практическими риск-ориентированными методами оценки управления эффективности деятельностью организаций, аудита бизнес-процессов.

Тема 1. Классификация рисков и бизнес-процессов

  1. Классификация рисков: финансовые и нефинансовые риски. Факторы риска. Цели организации, подверженные риску. Риски прекращения деятельности; риски банкротства организации.
  2. Классификация бизнес-процессов организации.
  3. Анализ отдельных бизнес-процессов организации для оценки рисков (риск-ориентированный подход).

Тема 2. Управление рисками в бизнес-процессах

  1. Модели управления рисками. Контрольные действия и процедуры (результат: воздействие на риски). Остаточный риск.
  2. Контроль эффективности бизнес-процессов.
  3. Применение анализа ключевых показателей эффективности деятельности организации для оценки непрерывности ее деятельности.

Тема 3. Оценка управления эффективностью бизнес-процессов

    1. Оценка управления эффективностью бизнес-процессов по итогам аудита основных бизнес-процессов: реализация продукции (доходы), производство продукции (расходы), закупки и движение товарно-материальных ценностей, логистика, кадры и начисление заработной платы.

Результаты обучения

Глубокое понимание источников возникновения рисков в бизнес-процессах организациях и методов воздействия на риски бизнес-процессов. Овладение практическими методами оценки управления эффективности деятельностью организаций, аудита бизнес-процессов.

6-3-58 «ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ МЕНЕДЖМЕНТА КАЧЕСТВА В ЦЕЛЯХ ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА»

Продолжительность обучения – 4 академических часа. 
Цель спецкурса – ознакомление с целями, методами и ролью системы качества менеджмента (СМК/ISO) в организациях. Изучение методов описания бизнес-процессов, а также методов оценки эффективности системы менеджмента качества

Тема 1. Общие сведения о системе менеджмента качества - СМК/ISO

  1. Роль системы менеджмента качества (СМК/ISO) в деятельности организаций.
  2. Риск-ориентированный подход при внедрении системы менеджмента качества. Нормативная база Российской Федерации в области СМК. Терминология: понятия и определения.

Тема 2. Описание бизнес-процессов согласно требованиям СМК/ISO

  1. Техника описания бизнес-процессов согласно требованиям СМК/ISO (процессный подход).
  2. Регламентные документы, разработанные при внедрении СМК. Использование блок-схем и регламентных документов с описанием бизнес-процессов в ходе операционного и финансового аудита бизнес-процессов.

Тема 3. Оценка эффективности системы менеджмент качества (СМК/ISO)

  1. Оценка эффективности системы менеджмента качества (СМК/ISO).

Результаты обучения

Понимание роли системы менеджмента качества в деятельности организации. Ознакомление с регламентными документами системы менеджмента качества и методами описания бизнес-процессов. Овладение основными подходами к оценке эффективности системы менеджмент качества.

6-3-59 «ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ»

Продолжительность обучения – 8 академических часов.  
Цель спецкурса – изучение форм и методов внутреннего контроля в организациях в Российской Федерации и в зарубежных странах, а также нормативных требований к организации системы внутреннего контроля. Изучение методов оценки эффективности системы внутреннего контроля.

Тема 1. Формы и методы внутреннего контроля в организациях в Российской Федерации и в зарубежных странах

    1. Характеристика форм и методов внутреннего контроля в организациях в Российской Федерации и в зарубежных странах.
    2. Модель эффективной системы внутреннего контроля по COSO: риск-ориентированный подход и компоненты концепции. Ограничения эффективности внутреннего контроля.
    3. Оценка эффективности внутреннего контроля согласно концепции COSO - оценка компонентов: контрольная среда, оценка рисков, контрольные процедуры, информация и коммуникации, процедуры мониторинга.
    4. Оценка эффективности системы внутреннего контроля с применением концепции COSO по категориям цели: подготовка бухгалтерской отчетности (организация системы бухгалтерского учета), операционная деятельность (в частности, организация системы управленческого учета), «комплаенс». Оценка информационных систем и коммуникаций.

Тема 2. Законодательное и корпоративное регулирование вопросов внутреннего контроля в организациях на территории Российской Федерации

  1. Законодательное и корпоративное регулирование вопросов внутреннего контроля в организациях на территории Российской Федерации, в том числе рекомендации Кодекса корпоративного управления, требования закона «О бухгалтерском учете» и закона «Об акционерных обществах»; требованиях к организации системы внутреннего контроля в рамках налогового мониторинга.
    1. Степень зрелости внутреннего контроля. Как отличить «декоративную» систему внутреннего контроля от надежной, интегрированной и эффективной.

Тема 3. Оценка эффективности системы внутреннего контроля

  1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля на корпоративном и процессном уровне; отдельных контрольных процедур с точки зрения достижения определенных целей.
    1. Методы тестирования операционной эффективности системы внутреннего контроля. Планирование тестов. Объем тестов и определение размера выборки.
    2. Аналитические процедуры в процессе мониторинга системы внутреннего контроля. Оценка достаточности документирования контроля. Оценка эффективности контрольной среды и процедур внутреннего контроля. Оценка дизайна и достаточности контрольных процедур (операционный аудит). Документальный и фактический способы контроля.
    3. Документальное оформление процедур внутреннего контроля.

Результаты обучения

Знание форм и методов внутреннего контроля в организациях в Российской Федерации и в зарубежных странах, а также нормативных требований к организации системы внутреннего контроля. Ознакомление с моделью эффективной системы внутреннего контроля по COSO. Владение методами оценки эффективности системы внутреннего контроля.

6-3-60 «ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ И МЕТОДОВ РИСК-МЕНЕДЖМЕНТА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ»

Продолжительность обучения – 8 академических часов 
Цель спецкурса – получение понимания задач и методов риск-менеджмента производственных подразделений, источников возникновения, оценки и ранжирования бизнес-рисков, изучение методов управления рисками и оценки эффективности и методов риск-менеджмента в структурных (производственных) подразделениях.

Тема 1. Роль бизнес-рисков в деятельности организации

  1. Природа, категории и классификация рисков.
  2. Риски компаний реального бизнеса. Постановка целей, выявление событий, направленных на достижение целей, реагирование на риски.
  3. Качественная и количественная оценка рисков. Построение матрицы (карты) рисков.

Тема 2. Управление рисками

  1. Подходы к управлению рисками.  Методы влияния на риски и обеспечения достижений целей организации.
  2. Анализ и управление финансовыми и нефинансовыми рисками организации. Контрольные действия и процедуры. Мониторинг и обработка (контроль) рисков.
  3. Источники возникновения и методы влияния на отдельные категории рисков (финансовые, рыночные, валютные, кредитные и репутационные риски).

Тема 3.  Оценка эффективности и методов риск-менеджмента производственных подразделений

  1. Операционный и финансовый аудит: подходы к оценке эффективности риск-менеджмента.
  2. Оценка эффективности и методов риск-менеджмента производственных подразделений.

Результаты обучения

Понимание природы возникновения и оценки рисков, методов управления рисками бизнес-процессов. Получение навыка оценки эффективности и методов риск-менеджмента в структурных (производственных) подразделениях.