Программы ПК на 2025 год. Раздел 7

Раздел 7. Программы повышения квалификации по тематике экономической деятельности: головные организации банковских холдингов.

6-7-01 «КОНСОЛИДАЦИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО. ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ НА ПК»  

Продолжительность обучения - 20 академических часов.   

Тема 1. Основные требования и определения МСФО, относящиеся к консолидированной финансовой отчетности 

Стандарты, относящиеся к консолидированной финансовой отчетности. IFRS 10 «Консолидированная финансовая отчетность», IFRS 3 «Объединение бизнеса». IAS 27 «Отдельная финансовая отчетность». IAS 28 «Инвестиции в ассоциированные предприятия». IAS 31 «Участие в совместном предпринимательстве». IFRS 1 «Первое применение МСФО». 

Состав учетной политики для консолидированной отчетности.  Несовпадение даты окончания отчетного периода.  

Тема 2. Методика составления консолидированной бухгалтерской отчетности 

Состав консолидированной бухгалтерской отчетности.  

Периметр консолидации. Определение состава группы: понятие дочерних и ассоциированных компаний.  Определение доли владения. 

Порядок формирования консолидационных таблиц на основании данных российского бухгалтерского учета. Состав консолидационных таблиц. 

Проведение консолидационных поправок и реклассификаций: элиминирование внутригрупповых оборотов (в т.ч.: внутригрупповая дебиторская и кредиторская задолженность, выручка, себестоимость, дивиденды, займы, выданные внутри группы, проценты, финансовые вложения и пр.) Учет операций по реализации активов предприятиям группы, элиминирование внутригрупповой прибыли. 

Расчет гудвилла, порядок учета финансовых вложений в дочерние компании. обесценение гудвилла. 

Учет финансовых вложений в ассоциированные компании. Учет совместно контролируемых компаний, операций. 

Составление консолидированного отчета о финансовом положении. Консолидированный отчет о совокупном доходе, об изменениях в капитале. Составление консолидированного отчета о движении денежных средств. Порядок формирования и состав примечаний в пояснениях к бухгалтерской отчетности.  

Тема 3. Учет изменений в составе группы (выбытие дочерних предприятий, объединение бизнеса)   

Операции по объединению бизнеса (учет покупки дочерних предприятий и неконтролируемых долей участия). Распределение суммы затрат по объединению бизнеса на приобретенные активы и признанные идентифицируемые нематериальные активы. 

Порядок отражения выбытия дочерних предприятий: понятие прекращенной деятельности, активов, предназначенных для продажи. Учет изменения статуса дочернего предприятия и переход его в состав ассоциированных компаний, приобретение и продажи неконтролируемых долей участия. 

Учет иностранных дочерних предприятий.

Пошаговые операции приобретения и выбытия.

6-7-02 «МСФО: ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ И ОПЕРАЦИИ С АКЦИОНЕРНЫМ КАПИТАЛОМ»

Продолжительность обучения — 20 академических часов.

Цель программы — углубление знаний и навыков аудиторов в области учета финансовых инструментов в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» и другими применимыми МСФО при проведении аудита консолидированной финансовой отчетности.

Тема 1. Понятие, виды и классификация финансовых инструментов

Определение финансового инструментов, финансовых активов и обязательств. Договоры на приобретение нефинансовых активов. Исполнение контрактов на нетто-основе.

Базовые и производные финансовые инструменты. Определение производных финансовых инструментов. Виды производных финансовых инструментов: форварды, фьючерсы, опционы, свопы. Составные (комбинированные) финансовые инструменты. Встроенные производные инструменты.

Концептуальные и практические различия капитала и обязательства.

Долевые и долговые финансовые инструменты.

Категории и классы финансовых активов и финансовых обязательств.

Подходы, применяемые для классификации финансовых активов и финансовых обязательств.

Использование характеристики денежных потоков и бизнес-модели в качестве основы для классификации финансовых активов.

Реклассификация финансовых активов.

Финансовые гарантии.

Обязательство по предоставлению займа (кредитная линия).

Тема 2. Операции с собственными долевыми инструментами

Собственный капитал: определение, структура.

Акция — единица акционерного капитала; различные виды стоимости: номинальная, балансовая, рыночная, цена размещения. Различные типы акций. Обыкновенные и привилегированные акции. Выпуск акций по цене выше номинала. Отражение в отчетности расходов, связанных с эмиссией акций.

Собственные акции, выкупленные у акционеров. Методы отражения собственных выкупленных акций в учете и отчетности.

Увеличение акционерного капитала за счет собственных средств, за счет привлеченных источников.

Уменьшение акционерного капитала.

Дивиденды: распределение активов собственникам в денежной и неденежной форме. Требования МСФО к раскрытию информации о капитале.

Требования МСФО к раскрытию информации о капитале.

Тема 3. Оценка финансовых инструментов

Первоначальная оценка. Наблюдаемые и ненаблюдаемые данные. Затраты по сделке. Последующая оценка. Оценка по амортизированной стоимости. Оценка по справедливой стоимости через прочий совокупный доход и через прибыль или убыток.

Модель ожидаемых кредитных убытков. Стадии кредитного обесценения финансовых активов. Оценка значительности увеличения кредитного риска с даты первоначального признания. Признаки кредитного обесценения финансовых активов.

Создание оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по финансовым активам, оцениваемым по амортизированной стоимости и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, финансовым гарантиям и обязательствам по предоставлению займов (кредитным линиям). Восстановление оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.

Порядок начисления процентов по кредитно-обесцененным финансовым активам.

Тема 4. Финансовые инструменты: признание и прекращение признания, существенная и несущественная модификация, сделки репо и факторинга

Критерии признания финансовых активов и финансовых обязательств. Прекращение признания финансовых активов и финансовых обязательств. Существенная и несущественная модификация финансовых активов и финансовых обязательств. Сделки репо и факторинга.

Поправки к МСФО (IAS) 7 и МСФО (IFRS) 7 «Соглашения о финансировании поставщика» (обратный факторинг).

Тема 5. Хеджирование

Экономическое и бухгалтерское хеджирование.

Объект хеджирования и инструмент хеджирования. Виды хеджирования.

Условия, выполнение которых необходимо для осуществления учета хеджирования. Начало и прекращение учета хеджирования.

Тема 6. Представление и раскрытие информации о финансовых инструментах в отчетности

Общие требования к раскрытию информации. Описание учетной политики.

Представление информации о балансовой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств.

Представление информации о начисленных процентах, дивидендах, прибылях и убытках от операций с финансовыми инструментами.

Раскрытие оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.

Дополнительные раскрытия при взаимозачете финансовых активов и обязательств.

Специальные раскрытия при реклассификации финансовых активов.

Раскрытие учета хеджирования.

Раскрытие справедливой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств.

Характер и степень рисков, возникающих в связи с финансовыми инструментами: риск ликвидности, кредитный риск, рыночный риск.

Прочие раскрытия.

Поправки к  МСФО (IFRS) 7: раскрытие информации о соглашениях о финансировании поставщика.

Результат обучения

Расширение знаний и навыков аудиторов в области учета финансовых инструментов, необходимых для аудита консолидированной отчетности организаций, осуществляющих операции с финансовыми инструментами.

6-7-03 «ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ МСА: АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ В ОТНОШЕНИИ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ»

Продолжительность обучения — 8 академических часов.

Цель программы — формирование навыков применения МСА в практической деятельности аудиторов при отражении в финансовой отчетности аудируемого лица финансовых инструментов.

Тема 1. Финансовые инструменты: определение, цели использования, характерные риски

Применяемая концепция составления отчетности и определение финансового инструмента. Цели использования финансовых инструментов.

Основные виды рисков, характерных для финансовых инструментов.

Тема 2. МСА, рассматривающие вопросы особенностей аудита финансовых инструментов

Международный отчет о практике аудита (МОПА) 1000 «Особенности аудита финансовых инструментов». Профессиональный скептицизм. Вопросы планирования. Понимание требований к бухгалтерскому учету и раскрытию информации. Изучение финансовых инструментов. Привлечение к проведению аудита лиц, обладающих специальными знаниями и навыками. Изучение системы внутреннего контроля. Изучение характера, роли и деятельности функции внутреннего аудита. Оценка рисков существенного искажения и меры, принимаемые в ответ на эти риски. Факторы риска недобросовестных действий. Оценка риска существенного искажения. Факторы, которые необходимо учитывать при определении целесообразности и объемов тестирования операционной эффективности средств контроля. Процедуры проверки по существу. Тесты двойного назначения. Сроки проведения аудиторских процедур. Процедуры, относящиеся к проверке полноты, точности, существования, возникновения, а также прав и обязательств.

Оценка финансовых инструментов. Оценка риска существенного искажения, связанного с оценкой. Значительные риски. Разработка методологии аудита. Разработка точечной оценки или оценки диапазона. Представление и раскрытие информации о финансовых инструментах. Процедуры, связанные с представлением и раскрытием информации о финансовых инструментах. Прочие важные особенности аудита.

Процесс проведения оценки руководством. Изучение методологии, используемой руководством при оценке финансовых инструментов согласно МСА 540 «Аудит оценочных значений», включая оценку справедливой стоимости, и соответствующего раскрытия информации. Особенности аудита в случае использования руководством внешних источников ценовой информации. Особенности аудита в случае оценки руководством справедливой стоимости с использованием модели. Оценка обоснованности допущений, используемых руководством.

Привлечение экспертов согласно МСА 620 «Использование работы эксперта аудитора». Особенности аудита в случае привлечения организацией эксперта.

Тема 3. Практика проведения аудита финансовых инструментов

Письменные заявления, получаемые при аудите финансовых инструментов. Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление и другими лицами. Информационное взаимодействие с регулирующими и прочими органами. Средства контроля, относящиеся к финансовым инструментам, Оценка их дизайна и операционной эффективности. Практика документирования. Проведение сверок с центральным депозитарием (НРД), реестродержателями, репозитариями и банками. Анализ исходных данных, использованных для оценки справедливой стоимости финансовых инструментов: наблюдаемые исходные данные 1-го и 2-го уровня, ненаблюдаемые исходные данные. Последствия неактивных рынков. Анализ допущений, использованных в моделях оценки справедливой стоимости финансовых инструментов. Качественная и количественная валидация модели создания оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки. Проверка полноты и точности представления и раскрытия информации о финансовых инструментах. Категории раскрываемой информации.

Тема 4. Особенности аудита финансовых инструментов в бухгалтерской (финансовой) отчетности, финансовой отчетности и консолидированной финансовой отчетности общественно значимых организаций на финансовом рынке

Особенности аудита финансовых инструментов при проверке отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам: нормативные требования, источники информации.

Особенности аудита финансовых инструментов при проверке финансовой отчетности кредитных организаций, нормативные требования, источники информации.

Аудит финансовых инструментов при проверке бухгалтерской (финансовой) и финансовой отчетности прочих общественно значимых организаций на финансовом рынке.

Особенности аудита финансовых инструментов при проверке консолидированной финансовой отчетности.

Результат обучения

Получение знаний и практических навыков применения Международных стандартов аудита, регулирующих вопросы сбора, оценки и получения доказательств в отношении отраженных в финансовой отчетности аудируемого лица финансовых инструментов.

6-7-04 «АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ ОТРАСЛЕВЫХ СТАНДАРТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, МСФО, ПОСЛЕДНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ И ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ ПРИ АУДИТЕ ГОЛОВНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ БАНКОВСКИХ ХОЛДИНГОВ» 

Продолжительность обучения - 8 академических часов.  

Цель программы - углубление знаний аудиторов и руководителей аудита руководителей аудита головных организаций банковских холдингов в отношении ОСБУ, МСФО, отчетности, налогообложения и правового законодательства. 

Обязательные вопросы*  

Общая характеристика современного состояния правового регулирования предмета изучаемого акта. Причины и цели принятия изучаемого акта. Концепция изучаемого акта. Круг лиц, на которых распространяется действие изучаемого акта. Место изучаемого акта в общей системе нормативных правовых актов данной отрасли права. Содержание изучаемого акта, его новеллы в сравнении с ранее действовавшим актом в отношении того же предмета. Порядок вступления в силу изучаемого акта и переходные положения. Последствия принятия изучаемого акта для аудируемых лиц и аудиторских организаций (аудиторов). Влияние принятия изучаемого акта на проведение аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности головных организаций банковских холдингов. 

*Текст данной программы отражает не содержание ее темы, а приводит алгоритм проведения курсов по вышеназванной теме, которую необходимо знать при проведении аудита. При проведении курсов повышения квалификации аудиторов должны рассматриваться все перечисленные вопросы по каждому изучаемому акту. Распределение академических часов по отдельным вопросам при обучении по настоящей программе производится образовательным учреждением, проводящим занятия по повышению квалификации аудиторов и руководителей аудита головных организаций банковских холдингов.  

Результат обучения  

6-7-05 «ПРОГРАММА ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ДЛЯ АУДИТОРОВ, ПРЕТЕНДУЮЩИХ НА НАЗНАЧЕНИЕ РУКОВОДИТЕЛЕМ АУДИТА ОБЩЕСТВЕННО-ЗНАЧИМЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ: ГОЛОВНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ БАНКОВСКИХ ХОЛДИНГОВ, И НЕ ИМЕЮЩИХ ОПЫТА УЧАСТИЯ В ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ГОЛОВНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ БАНКОВСКИХ ХОЛДИНГОВ» 

Продолжительность обучения – 120 академических часов.

Цель программы – повышение уровня знаний аудиторов, не имеющих опыта участия в проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно-значимых организаций: головные организации банковских холдингов (ГОБХ) и претендующих на назначение руководителем аудита ГОБХ.

Тема 1. Понятия «Банковский холдинг», «Банковская группа», «Головная организация банковского холдинга».

1.1 Основные отличия банковского холдинга, банковской группы. Типовые основания возникновения банковского холдинга. Правовые последствия создания банковского холдинга. Правовой статус группы компаний. Дочерние компании банковского холдинга. Взаимозависимость компаний. Образование группы лиц.

1.2 Методика определения доли банковской деятельности в деятельности банковского холдинга.

1.3 Уведомление Банка России об образовании банковского холдинга.

Тема 2. Регулирование, контроль и надзор Центрального Банка Российской Федерации

2.1 Полномочия Банка России по регулированию, контролю и надзору за кредитными организациями и ГОБХ. Регулирующие, контрольные и надзорные функции Банка России кредитных организаций и ГОБХ.

2.2 Нормативы и иные требования Банка России в соответствии с федеральными законами, регулирующими деятельность соответствующих организаций. 

2.3 Требования, предъявляемые нормативными актами Банка России к целевым правилам внутреннего контроля в ГОБХ. Состав Целевых Правил внутреннего контроля по ПОД/ФТ/ФРОМУ. Программа организации работы по реализации ЦПВК в банковской группе/холдинге. Программа присоединения Организаций группы/холдинга к ЦПВК. Программа, определяющая требования к порядку обмена и использования Идентификационной информации между Организациями группы/холдинга и Головной организацией. Программа, определяющая требования к порядку хранения Идентификационной информации в Организациях группы/холдинга. Порядок информирования участников банковской группы/холдинга о введении запрета, указанного в части второй статьи 13 Федерального закона № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Требования о предоставлении сведений в Росфинмониторинг.

2.4 Проверки Банком России деятельности ГОБХ, направление ГОБХ обязательных для исполнения предписаний. Требования к обеспечению защиты информации при осуществлении деятельности кредитных организаций.

2.5 Сроки и порядок составления и представления отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами, установленные Банком России

Тема 3. Общие требования к ведению бухгалтерского учета, составлению и представлению бухгалтерской (финансовой) отчетности

3.1 Основные принципы бухгалтерского учета в ГОБХ.

3.2 Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета ГОБХ.

3.3 Учетная политика ГОБХ: назначение, порядок формирования и утверждения, основные принципы, порядок изменения учетной политики.

3.4 Особенности составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности: назначение, виды, состав, порядок подписания и утверждения.

3.5 Консолидированная финансовая отчетность ГОБХ: понятие, требования к составлению и представлению.

Тема 4. Отдельные вопросы применения Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) при составлении и представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности

4.1 Применение МСФО для целей составления различных видов финансовой отчетности.

4.2 Концептуальные основы представления финансовых отчетов. Практические рекомендации по формированию суждения о существенности.

4.3 Оценка справедливой стоимости: оценка активов и обязательств, особенности оценки нефинансовых активов, справедливая оценка при первоначальном признании, методы оценки по справедливой стоимости, исходные данные, иерархия справедливой стоимости, раскрытие информации в отношении оценок справедливой стоимости.

4.4 Обесценение внеоборотных нефинансовых активов: идентификация актива для целей обесценения, понятие генерирующей единицы, оценка возмещаемой суммы актива или генерирующей единицы, расчет оценки ценности использования актива, признание и оценка убытка от обесценения актива или генерирующей единицы, особенности учета обесценения гудвила, восстановление убытка от обесценения, раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Расчет резервов, создаваемых для переоценки.

4.5 Отдельные вопросы применения МСФО, связанные с унификацией учетной политики составления отчетности по МСФО и российским правилам.

Тема 5. Консолидированная финансовая отчетность. Основные требования и определения МСФО, относящиеся к консолидированной финансовой отчетности

5.1 Стандарты, относящиеся к консолидированной финансовой отчетности. IFRS 10 «Консолидированная финансовая отчетность», IFRS 3 «Объединение бизнеса». IAS 27 «Отдельная финансовая отчетность». (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность». IAS 28 «Инвестиции в ассоциированные предприятия». (IFRS) 11 «Совместное предпринимательство». IFRS 1 «Первое применение МСФО». (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других организациях». (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других организациях». (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах».

5.2 Оценка степени контроля и виды подконтрольных организаций в зависимости от степени контроля по правилам МСФО

5.3 Процедура и основные правила консолидации. Периметр консолидации. Определение состава группы: понятие дочерних и ассоциированных компаний. Определение доли владения. 

Тема 6. Составление и представление консолидированной финансовая отчетности ГОБХ

6.1 Состав консолидированной бухгалтерской отчетности ГОБХ. 

6.2 Информация о рисках банковского холдинга. Состав и содержание формы. Порядок заполнения. Практические примеры заполнения формы.

6.3 Отчет о составе участников банковского холдинга и вложениях в паи инвестиционных фондов. Состав и содержание формы. Порядок заполнения. Практические примеры заполнения формы.

6.4 Информация об управляющей компании банковского холдинга и возложенных на нее обязанностях головной организации банковского холдинга. Состав и содержание формы. Порядок заполнения. Практические примеры заполнения формы.

6.5 Примечания с обзором учётной политики и прочими пояснениями. Практические примеры заполнения.

6.6 Промежуточная консолидированная финансовая отчетность. Раскрытия и представление банковскими холдингами консолидированной финансовой отчетности. Порядок заполнения. Практические примеры заполнения формы.

6.7 Порядок и сроки предоставления отчетности в Центральный Банк России.

Тема 7. Особенности аудита ГОБХ. Аудиторское заключение. Применение в аудите ГОБХ международных стандартов аудита

7.1 Требования к аудиторской организации для проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ГОБХ. Дополнительные требования Банка России к раскрытию в аудиторском заключении (разделе аудиторского заключения, отдельном отчете) результатов исполнения аудиторской организацией на финансовом рынке обязанностей, возложенных на нее другими федеральными законами.

7.2 Право Банка России на обжалование аудиторского заключения. Решение Банка России о признании аудиторского заключения ненадлежащим в обстоятельствах согласно стандартам аудиторской деятельности.

7.3 Порядок заключения договора на проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ГОБХ.

7.4 Процедуры проверки предписаний Банка России.

7.5 Особенности аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ГОБХ как общественно значимой организации. Группы пользователей финансовой отчетности ГОБХ и их интересы. Понимание деятельности аудируемого лица. Отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность ГОБХ, и связанные с ними риски.

7.6 Критерии существенности искажений и порядок их исправлений.

7.7 Ключевые вопросы аудита.

7.8 Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, о значимых выводах в результате аудита и о недостатках внутреннего контроля.

7.9 Обязанности аудитора, относящиеся к прочей информации, включенной в годовой отчет ГОБХ.

7.10 Особенности организации внутреннего аудита в ГОБХ и рассмотрение результатов его работы в аудите.

7.11 Аудиторское заключение к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ГОБХ. Аудиторское заключение к консолидированной финансовой отчетности ГОБХ. Аудиторское заключение к промежуточной консолидированной финансовой отчетности ГОБХ.

7.12 Возможности для анализа при аудите ГОБХ бухгалтерской (финансовой) отчетности управляющих компаний, оказывающих ГОБХ услуги по доверительному управлению имуществом.

7.13 Практические вопросы аудита головной организации банковских холдингов.

7.14 Типовые вопросы и нарушения при составлении аудиторских заключений ГОБХ.

Результат обучения

Глубокое понимание специфики аудита головных организаций банковских холдингов с учетом требований Банка России, практики аудита, международных стандартов аудита, выработка отдельных навыков и совершенствование профессиональных компетенций, способствующих эффективному участию в аудите головных организациях банковских холдингов.

6-7-06 «ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ГОЛОВНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ БАНКОВСКИХ ХОЛДИНГОВ»

Продолжительность обучения – 40 академических часов.

Цель программы – углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите головных организаций банковских холдингов, в части особенностей организации бухгалтерского учета.

Тема 1. Понятия «Банковский холдинг», «Банковская группа», «Головная организация банковского холдинга»

1.1 Основные отличия банковского холдинга, банковской группы. Типовые основания возникновения банковского холдинга. Правовые последствия создания банковского холдинга. Правовой статус группы компаний. Дочерние компании банковского холдинга. Взаимозависимость компаний. Образование группы лиц.

1.2 Методика определения доли банковской деятельности в деятельности банковского холдинга.

1.3 Уведомление Банка России об образовании банковского холдинга.

Тема 2. Регулирование, контроль и надзор Центрального Банка Российской Федерации

2.1 Полномочия Банка России по регулированию, контролю и надзору за кредитными организациями и ГОБХ. Регулирующие, контрольные и надзорные функции Банка России кредитных организаций и ГОБХ.

2.2 Нормативы и иные требования Банка России в соответствии с федеральными законами, регулирующими деятельность соответствующих организаций. 

2.3 Требования, предъявляемые нормативными актами Банка России к целевым правилам внутреннего контроля в ГОБХ. Состав Целевых Правил внутреннего контроля по ПОД/ФТ/ФРОМУ. Программа организации работы по реализации ЦПВК в банковской группе/холдинге. Программа присоединения Организаций группы/холдинга к ЦПВК. Программа, определяющая требования к порядку обмена и использования Идентификационной информации между Организациями группы/холдинга и Головной организацией. Программа, определяющая требования к порядку хранения Идентификационной информации в Организациях группы/холдинга. Порядок информирования участников банковской группы/холдинга о введении запрета, указанного в части второй статьи 13 Федерального закона № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Требования о предоставлении сведений в Росфинмониторинг.

2.4 Проверки Банком России деятельности ГОБХ, направление ГОБХ обязательных для исполнения предписаний. Требования к обеспечению защиты информации при осуществлении деятельности кредитных организаций.

2.5 Сроки и порядок составления и представления отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами, установленные Банком России

Тема 3. Общие требования к ведению бухгалтерского учета, составлению и представлению бухгалтерской (финансовой) отчетности

3.1 Основные принципы бухгалтерского учета в ГОБХ.

3.2 Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета ГОБХ.

3.3 Учетная политика ГОБХ: назначение, порядок формирования и утверждения, основные принципы, порядок изменения учетной политики.

3.4 Особенности составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности: назначение, виды, состав, порядок подписания и утверждения.

3.5 Консолидированная финансовая отчетность ГОБХ: понятие, требования к составлению и представлению.

Результат обучения

Глубокое понимание основ бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности ГОБХ, их применения в финансово-хозяйственной деятельности аудируемых лиц при осуществлении аудита и консалтинга аудиторскими организациями (аудиторами).

6-7-07 СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО ГОЛОВНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ БАНКОВСКИХ ХОЛДИНГОВ: ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ И ЕЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ РАСКРЫТИЕ

Продолжительность обучения – 40 академических часов.

Цель программы – углубление знаний аудиторов и руководителей аудита общественно значимых организаций, желающих специализироваться на аудите головных организаций банковских холдингов (ГОБХ), в части особенностей деятельности ГОБХ, организации бухгалтерского учета в отношении применения требований МСФО при подготовке финансовой отчетности ГОБХ.

Тема 1. Понятия «Банковский холдинг», «Банковская группа», «Головная организация банковского холдинга»

1.4 Основные отличия банковского холдинга, банковской группы. Типовые основания возникновения банковского холдинга. Правовые последствия создания банковского холдинга. Правовой статус группы компаний. Дочерние компании банковского холдинга. Взаимозависимость компаний. Образование группы лиц.

1.5 Методика определения доли банковской деятельности в деятельности банковского холдинга.

1.6 Уведомление Банка России об образовании банковского холдинга.

Тема 2. Регулирование, контроль и надзор Центрального Банка Российской Федерации

2.1 Полномочия Банка России по регулированию, контролю и надзору за кредитными организациями и ГОБХ. Регулирующие, контрольные и надзорные функции Банка России кредитных организаций и ГОБХ.

2.6 Нормативы и иные требования Банка России в соответствии с федеральными законами, регулирующими деятельность соответствующих организаций. 

2.7 Требования, предъявляемые нормативными актами Банка России к целевым правилам внутреннего контроля в ГОБХ в целях ПОД/ФТ/ФРОМУ.

2.8 Проверки Банком России деятельности ГОБХ, направление ГОБХ обязательных для исполнения предписаний. Требования к обеспечению защиты информации при осуществлении деятельности кредитных организаций.

2.9 Сроки и порядок составления и представления отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами, установленные Банком России

Тема 3. Отдельные вопросы применения Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) при составлении и представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности

3.1 Применение МСФО для целей составления различных видов финансовой отчетности.

3.2 Концептуальные основы представления финансовых отчетов. Практические рекомендации по формированию суждения о существенности.

3.3 Оценка справедливой стоимости: оценка активов и обязательств, особенности оценки нефинансовых активов, справедливая оценка при первоначальном признании, методы оценки по справедливой стоимости, исходные данные, иерархия справедливой стоимости, раскрытие информации в отношении оценок справедливой стоимости.

3.4 Обесценение внеоборотных нефинансовых активов: идентификация актива для целей обесценения, понятие генерирующей единицы, оценка возмещаемой суммы актива или генерирующей единицы, расчет оценки ценности использования актива, признание и оценка убытка от обесценения актива или генерирующей единицы, особенности учета обесценения гудвила, восстановление убытка от обесценения, раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Расчет резервов, создаваемых для переоценки.

3.5 Отдельные вопросы применения МСФО, связанные с унификацией учетной политики составления отчетности по МСФО и российским правилам.

Тема 4. Консолидированная финансовая отчетность. Основные требования и определения МСФО, относящиеся к консолидированной финансовой отчетности

4.1 Стандарты, относящиеся к консолидированной финансовой отчетности. IFRS 10 «Консолидированная финансовая отчетность», IFRS 3 «Объединение бизнеса». IAS 27 «Отдельная финансовая отчетность». (IAS) 34 «Промежуточная финансовая отчетность». IAS 28 «Инвестиции в ассоциированные предприятия». (IFRS) 11 «Совместное предпринимательство». IFRS 1 «Первое применение МСФО». (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других организациях». (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других организациях». (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах».

4.2 Оценка степени контроля и виды подконтрольных организаций в зависимости от степени контроля по правилам МСФО

4.3 Процедура и основные правила консолидации. Периметр консолидации. Определение состава группы: понятие дочерних и ассоциированных компаний. Определение доли владения. 

Тема 5. Составление и представление консолидированной финансовая отчетности ГОБХ

5.1 Состав консолидированной бухгалтерской отчетности ГОБХ. 

5.2 Информация о рисках банковского холдинга. Состав и содержание формы. Порядок заполнения. Практические примеры заполнения формы.

5.3 Отчет о составе участников банковского холдинга и вложениях в паи инвестиционных фондов. Состав и содержание формы. Порядок заполнения. Практические примеры заполнения формы.

5.4 Информация об управляющей компании банковского холдинга и возложенных на нее обязанностях головной организации банковского холдинга. Состав и содержание формы. Порядок заполнения. Практические примеры заполнения формы.

5.5 Примечания с обзором учётной политики и прочими пояснениями. Практические примеры заполнения.

5.6 Промежуточная консолидированная финансовая отчетность. Раскрытия и представление банковскими холдингами консолидированной финансовой отчетности. Порядок заполнения. Практические примеры заполнения формы.

5.7 Порядок и сроки предоставления отчетности в Центральный Банк России.

Результат обучения

Глубокое понимание правил составления финансовой отчетности ГОБХ, необходимое для проведения аудита.

6-7-08 АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ АУДИТА БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ГОЛОВНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ БАНКОВСКИХ ХОЛДИНГОВ

Продолжительность обучения – 40 академических часов.

Цель программы – углубление знаний, выработка отдельных навыков, совершенствование профессиональных компетенций аудиторов и руководителей аудита головных организаций банковских холдингов, в том числе аудиторов, претендующих на назначение руководителем такого аудита.

Тема 1. Понятия «Банковский холдинг», «Банковская группа», «Головная организация банковского холдинга»

1.7 Основные отличия банковского холдинга, банковской группы. Типовые основания возникновения банковского холдинга. Правовые последствия создания банковского холдинга. Правовой статус группы компаний. Дочерние компании банковского холдинга. Взаимозависимость компаний. Образование группы лиц.

1.8 Методика определения доли банковской деятельности в деятельности банковского холдинга.

1.9 Уведомление Банка России об образовании банковского холдинга.

Тема 2. Регулирование, контроль и надзор Центрального Банка Российской Федерации

2.1 Полномочия Банка России по регулированию, контролю и надзору за кредитными организациями и ГОБХ. Регулирующие, контрольные и надзорные функции Банка России кредитных организаций и ГОБХ.

2.2 Нормативы и иные требования Банка России в соответствии с федеральными законами, регулирующими деятельность соответствующих организаций. 

2.3 Требования, предъявляемые нормативными актами Банка России к целевым правилам внутреннего контроля в ГОБХ в целях ПОД/ФТ/ФРОМУ.

2.4 Проверки Банком России деятельности ГОБХ, направление ГОБХ обязательных для исполнения предписаний. Требования к обеспечению защиты информации при осуществлении деятельности кредитных организаций.

2.5 Сроки и порядок составления и представления отчетности, а также другой информации, предусмотренной федеральными законами, установленные Банком России

Тема 3. Особенности аудита ГОБХ. Аудиторское заключение. Применение в аудите ГОБХ международных стандартов аудита

3.1 Требования к аудиторской организации для проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ГОБХ. Дополнительные требования Банка России к раскрытию в аудиторском заключении (разделе аудиторского заключения, отдельном отчете) результатов исполнения аудиторской организацией на финансовом рынке обязанностей, возложенных на нее другими федеральными законами.

3.2 Право Банка России на обжалование аудиторского заключения. Решение Банка России о признании аудиторского заключения ненадлежащим в обстоятельствах согласно стандартам аудиторской деятельности.

3.3 Порядок заключения договора на проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ГОБХ.

3.4 Процедуры проверки предписаний Банка России.

3.5 Учетная политика ГОБХ: назначение, порядок формирования и утверждения, основные принципы, порядок изменения учетной политики.

3.6 Особенности составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности ГОБХ: назначение, виды, состав, порядок подписания и утверждения.

3.7 Консолидированная финансовая отчетность ГОБХ: понятие, требования к составлению и представлению.

3.8 Особенности аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ГОБХ как общественно значимой организации. Группы пользователей финансовой отчетности ГОБХ и их интересы. Понимание деятельности аудируемого лица. Отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность ГОБХ, и связанные с ними риски.

3.9 Критерии существенности искажений и порядок их исправлений.

3.10 Ключевые вопросы аудита.

3.11 Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, о значимых выводах в результате аудита и о недостатках внутреннего контроля.

3.12 Обязанности аудитора, относящиеся к прочей информации, включенной в годовой отчет ГОБХ.

3.13 Особенности организации внутреннего аудита в ГОБХ и рассмотрение результатов его работы в аудите.

3.14 Аудиторское заключение к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ГОБХ. Аудиторское заключение к консолидированной финансовой отчетности ГОБХ. Аудиторское заключение к промежуточной консолидированной финансовой отчетности ГОБХ.

3.15 Возможности для анализа при аудите ГОБХ бухгалтерской (финансовой) отчетности управляющих компаний, оказывающих ГОБХ услуги по доверительному управлению имуществом.

3.16 Практические вопросы аудита головной организации банковских холдингов.

3.17 Типовые вопросы и нарушения при составлении аудиторских заключений ГОБХ.

Результат обучения

Глубокое понимание специфики аудита головных организаций банковских холдингов с учетом требований Банка России, практики аудита, международных стандартов аудита, выработка отдельных навыков и совершенствование профессиональных компетенций, способствующих эффективному участию в аудите головных организациях банковских холдингов.